Pravilnik o metodologiji za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole FI
Ovim pravilnikom propisuje se metodologija za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole finansijskih izvještaja kod zaprimanja i obrade finansijskih izvještaja obveznika izrade i predaje finansijskih izvještaja, kao i način i rokovi za ispravku grešaka otkrivenih u postupku kontrole.
Službene novine Federacije BiH, broj 101, 21.12.2022
Na osnovu člana 10. stav (2) tačka 7. podtačka a. Zakona o Finansijsko-informatičkoj agenciji ("Službene novine Federacije BiH", broj 80/11), člana 9. stav (7) Zakona o Registru finansijskih izvještaja ("Službene novine Federacije BiH", broj 7/21) i člana 19. stav (2) tačka 2. Statuta Finansijsko-informatičke agencije (Odluka o davanju saglasnosti na Statut Finansijsko-informatičke agencije V. broj: 85/2013 od 24.01.2013. godine), na prijedlog direktorice, Upravni odbor Finansijsko-informatičke agencije, na 26. sjednici održanoj 13.12.2022. godine, donosi
PRAVILNIK
O METODOLOGIJI ZA PROVOĐENJE FORMALNO-PRAVNE, RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA
DIO PRVI – OPĆE ODREDBE
Član 1.
Ovim pravilnikom propisuje se metodologija za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole finansijskih izvještaja kod zaprimanja i obrade finansijskih izvještaja obveznika izrade i predaje finansijskih izvještaja, kao i način i rokovi za ispravku grešaka otkrivenih u postupku kontrole.
Član 2.
Finansijski izvještaji obveznika trebaju ispuniti formalno-pravne, računske i logičke zahtjeve tačnosti koji proizilaze iz kontrola propisanih ovim pravilnikom.
Član 3.
(1) Formalno-pravna kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru postojanja propisanih elemenata u obrascima finansijskih izvještaja, ispravnost potpisivanja i ovjeravanja finansijskih izvještaja, ispravnost razvstavanja pravnih lica, provjeru postojanja izjave o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja, kao i postojanje svih obavezujućih obrazaca finansijskih izvještaja i drugih propisanih dokumenata.
(2) Računska kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru računske tačnosti finansijskih izvještaja po pojedinim AOP pozicijama, odnosno kolonama i redovima finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih računskih operacija i funkcija.
(3) Logička kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru logičke ispravnosti finansijskih izvještaja između pojedinih AOP pozicija, odnosno kolona i redova finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih ograničenja, odnosno uslova jednakost ili nejednakosti.
Član 4.
Finansijsko-informatička agencija (u daljem tekstu: Agencija) provodi kontrole iz člana 3. ovog pravilnika prilikom obrade zaprimljenih finansijskih izvještaja.
DIO DRUGI – FORMALNO-PRAVNA KONTROLA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA
Član 5.
Provođenje formalno-pravne kontrole finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru postojanja propisanih podataka na propisanim obrascima finansijskih izvještaja za:
a) privredna društva,
b) neprofitne organizacije,
c) investicijske fondove,
d) finansijske organizacije,
e) društva za osiguranje i
f) budžetske korisnike.
Član 6.
Finansijski izvještaji obveznika su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima finansijskih izvještaja za privredna društva, neprofitne organizacije, finansijske organizacije i društva za osiguranje i to sljedećeg minimalnog sadržaja:
a) naziv pravnog lica,
b) sjedište i adresa pravnog lica,
c) djelatnost,
d) naziv banke,
e) broj računa,
f) identifikacioni broj za direktne poreze,
g) identifikacioni broj za indirektne poreze,
h) šifra djelatnosti po KD BiH 2010,
i) šifra djelatnosti po SKD,
j) šifra općine,
k) godina izvještavanja,
l) period izvještavanja,
m) ime i prezime certificiranog računovođe,
n) broj licence certificiranog računovođe,
o) ime i prezime ovlaštene osobe u pravnom licu.
Član 7.
Finansijski izvještaji investicijskih fondova su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima i to sljedećeg minimalnog sadržaja:
a) naziv investicijskog fonda,
b) sjedište i adresa investicijskog fonda,
c) naziv društva za upravljanje,
d) matični broj i JIB društva za upravljanje,
e) registarski broj fonda,
f) identifikacioni broj za direktne poreze,
g) identifikacioni broj za indirektne poreze,
h) šifra djelatnosti po KD BiH 2010,
i) šifra djelatnosti po SKD,
j) šifra općine,
k) naziv banke,
l) broj računa,
m) godina izvještavanja,
n) period izvještavanja,
o) ime i prezime certificiranog računovođe,
p) broj licence certificiranog računovođe,
q) ime i prezime zakonskog zastupnika društva za upravljanje.
Član 8.
Finansijski izvještaji budžetskih korisnika su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima i to sljedećeg minimalnog sadržaja:
a) nadležno ministarstvo (naziv),
b) potrošačka jedinica – glava (naziv),
c) sjedište potrošačke jedinice – glave,
d) identifikacioni broj,
e) godina izvještavanja,
f) obračunski period,
g) vrsta izvještavanja (pojedinačni obrasci, konsolidovani)
h) ime i prezime certificiranog računovođe,
i) broj licence certificiranog računovođe,
j) ime i prezime ovlaštene osobe.
Član 9.
(1) Obveznici izrade i predaje finansijskih izvještaja, izuzev budžetskih korisnika, uz finansijske izvještaje predaju i sljedeće dokumente:
a) odluku o utvrđivanju finansijskog izvještaja,
b) odluku o prijedlogu raspodjele dobiti ili pokrića gubitka,
c) obavijest o razvrstavanju i
d) izjavu o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja.
(2) Izjava o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja podrazumijeva provjeru postojanja podatka o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja.
(3) Obrazac izjave o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja utvrđuje i objavljuje Agencija na svojoj internet stranici.
(4) Dokumenti iz stava (1) ovog člana se ne predaju uz finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Član 10.
Obveznici izrade i predaje konsolidovanih finansijskih izvještaja uz iste finansijske izvještaje će predati dokument obavijest o razvrstavanju.
Član 11.
(1) Bar kod i kontrolni broj koriste se isključivo radi obezbjeđenja istovjetnosti papirne i elektronske verzije finansijskih izvještaja i drugih dokumenata koji se predaju uz finansijske izvještaje.
(2) Osnovni podaci se koriste u svrhu tehničkog olakšanja prilikom popunjavanja općih podataka obveznika u obrascima finansijskih izvještaja i drugih dokumenata koji se predaju uz finansijske izvještaje, kao i zahvata drugih podataka korisnih za statističke potrebe.
(3) Agencija zadržava pravo izmjene podataka korisnih za statističke potrebe u osnovnim podacima.
Član 12.
(1) Razvrstavanje pravnih lica, odnosno grupa pravnih lica, podrazumijeva kontrolu tačnosti razvrstavanja (privrednih društava i neprofitnih organizacija) prema kriterijima: prosječna vrijednost poslovne imovine, visina ukupnog prihoda i prosječan broj zaposlenih korištenjem iskazanih vrijednosti u finansijskim izvještajima, odnosno konsolidovanim finansijskim izvještajima, za tekuću poslovnu godinu.
(2) Prosječna vrijednost poslovne imovine izračunava se tako što se sabere neto knjigovodstvena vrijednost poslovne imovine na početku i na kraju obračunskog perioda i podijeli sa brojem dva.
(3) Prosječan broj zaposlenih izračunava se tako što se ukupan zbir zaposlenih krajem svakog mjeseca, uključujući i zaposlene izvan teritorije Federacije Bosne i Hercegovine, podijeli sa brojem mjeseci u obračunskom periodu.
Član 13.
(1) Kriteriji i način izračuna vrijednosti kriterija prilikom razvrstavanja obveznika koji finansijske izvještaje predaju u propisanoj formi, utvrđeni su u tabelama iz tač. a), b) i c), i to za:
a) mikro privredna društva
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 017) + kolona 6 (AOP 017)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= kolona 5 (AOP 101 + AOP 114* + AOP 115* + AOP 116* + AOP 117* + AOP 118 + AOP 120) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0
b) mala, srednja i velika privredna društva
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 060) + kolona 6 (AOP 060)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= AOP 252 (kolona 5) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
c) neprofitne organizacije:
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 016) + kolona 6 (AOP 016)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= kolona 5 (AOP 107 + AOP 118* + AOP 119* + AOP 120*) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je AOP pozicija > 0
(1) Formalno pravna kontrola razvrstavanja obveznika predaje finansijskih izvještaja u skladu sa načinom izračuna kriterija iz stava (1) tač. a), b) i c) ovog člana vrši se na sljedeći način:
R.B. |
Kriterij |
Uslov |
Onda je |
Veličina |
1. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
2. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
3. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
4. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
5. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 20.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
6. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
7. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MIKRO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
8. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
9. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
10. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
11. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
12. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
13. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
14. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih
|
> 49 ≤ 249 |
|||
15. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih
|
> 9 ≤ 49 |
|||
16. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
17. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
18. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
19. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
20. |
Prosječna vrijednost imovine
|
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
MALO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
21. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
22. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
23. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
24. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
25. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
26. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
27. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
28. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
29. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
30. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
31. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
32. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposleni |
> 9 ≤ 49 |
|||
33. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
34. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
35. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
36. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
37. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
38. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
39. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
40. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
41. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
42. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
43. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
44. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
45. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
46. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
47. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
48. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
49. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
50. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
51. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
52. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
53. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
54. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJE |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
55. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
56. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 350.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
57. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 350.000 ≤ 4.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
58. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
59. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 700.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
60. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 700.000 ≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
61. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
62. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 9 |
|||
63. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 9 ≤ 49 |
|||
64. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKO |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih
|
> 49 ≤ 249 |
(2) Na privredna društva razvrstana u skladu sa stavom (1) tačka a) ovog člana, isključivo se primjenjuju redni brojevi od 1 do 7.
(3) Na privredna društva razvrstana u skladu sa članom (1) tačka b) ovog člana, isključivo se primjenjuju redni brojevi od 8 do 64.
Član 14.
(1) Kriteriji i način izračuna vrijednosti kriterija prilikom razvrstavanja grupa pravnih lica utvrđeni su u tabelama iz tač. a), b) i c) zavisno da li je matično pravno lice privredno društvo razvrstano kao:
a) mikro:
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 017) + kolona 6 (AOP 017)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= kolona 5 (AOP 101 + AOP 114* + AOP 115* + AOP 116* + AOP 117* + AOP 118 + AOP 120) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0
b) malo, srednje ili veliko:
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 060) + kolona 6 (AOP 060)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= AOP 252 (kolona 5) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
c) neprofitna organizacija:
Kriterij |
Obrazac |
Način izračuna |
Prosječna vrijednost imovine |
Bilans stanja |
= (kolona 5 (AOP 016) + kolona 6 (AOP 016)) / 2 |
Ukupan godišnji prihod |
Bilans uspjeha |
= kolona 5 (AOP 107 + AOP 118* + AOP 119* + AOP 120*) |
Prosječan broj zaposlenih |
Posebni podaci |
= AOP 915 (kolona 5) |
* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0
vrijednosti kriterija iz stava (1) tač. a), b) i c) ovog člana vrši se na sljedeći način:
R.B. |
Kriterij |
Uslov |
Onda je |
Veličina grupe |
1. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
MALA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
2. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
MALA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
3. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
MALA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
4. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
MALA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
5. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
6. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
7. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
8. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
9. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
10. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
11. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
12. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
13. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod
|
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
14. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
|||
15. |
Prosječna vrijednost imovine
|
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
16. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod
|
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
17. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
SREDNJA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
18. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
19. |
Prosječna vrijednost imovine |
≤ 4.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
20. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 4.000.000 ≤ 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
21. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
≤ 8.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
22. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod
|
> 8.000.000 ≤ 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 249 |
|||
23. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
≤ 49 |
|||
24. |
Prosječna vrijednost imovine |
> 20.000.000 |
= |
VELIKA |
Ukupan godišnji prihod |
> 40.000.000 |
|||
Prosječan broj zaposlenih |
> 49 ≤ 249 |
DIO TREĆI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA MIKRO PRIVREDNA DRUŠTVA
Član 15.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za mikro privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mikro privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
d) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva,
e) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.
(3) Računske i logičke kontrole primjenjuje se za:
a) finansijske izvještaje,
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,
d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,
e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije,
f) izvještaje za statističke potrebe.
(4) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (3) ovog člana utvrđeni su u članu 19. stav (2), članu 20. stav (2), članu 21. stav (2) i članu 22. st. (2), (3) i (4) ovog pravilnika.
Član 16.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
c) Aneks - dodatni računovodstveni izvještaj
postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev iz stava (2) tačka a) ovog člana na pozicijama Revalorizacione rezerve (AOP 023) i Ukupno kapital (AOP 030).
Član 17.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijevap rovođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
||
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine (početno stanje) |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
IMOVINA |
|
|
|
001 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
|
Kratkoročna imovina |
009 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 |
UKUPNO IMOVINA |
017 |
= AOP 001 + AOP 009 |
= AOP 001 + AOP 009 |
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA EVIDENCIJA |
019 |
= AOP 017 + AOP 018 |
= AOP 017 + AOP 018 |
KAPITAL |
|
|
|
Dobit |
024 |
= AOP 025 + AOP 026 |
= AOP 025 + AOP 026 |
Gubitak |
027 |
= AOP 028 + AOP 029 |
= AOP 028 + AOP 029 |
UKUPNO KAPITAL |
030 |
= AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 -AOP 027 |
= AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 - AOP 027 |
OBAVEZE |
|
|
|
Dugoročne obaveze |
031 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 |
Kratkoročne obaveze |
035 |
= AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 |
= AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 |
UKUPNO OBAVEZE |
041 |
= AOP 031 + AOP 035 |
= AOP 031 + AOP 035 |
UKUPNO KAPITAL I OBAVEZE |
042 |
= AOP 030 + AOP 041 |
= AOP 030 + AOP 041 |
UKUPNO KAPITAL, OBAVEZE I VANBILANSNA EVIDENCIJA |
044 |
= AOP 042 + AOP 043 |
= AOP 042 + AOP 043 |
Član 18.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
DOBIT ILI GUBITAK PERIODA |
|
|
|
Prihod iz ugovora s kupcima |
101 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 |
Poslovni rashodi |
105 |
= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 |
= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 |
Ostali prihodi i rashodi |
113 |
= AOP 114 + AOP 115 + AOP 116 + AOP 117 + AOP 118 – AOP 119 + AOP 120 – AOP 121 |
= AOP 114 + AOP 115 + AOP 116 + AOP 117 + AOP 118 – AOP 119 + AOP 120 – AOP 121 |
Dobit prije oporezivanja |
122 |
Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 ≥ 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 |
Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 ≥ 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 |
Gubitak prije oporezivanja |
123 |
Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 < 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 |
Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 < 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 |
Porez na dobit |
124 |
= AOP 125 + AOP 126 |
= AOP 125 + AOP 126 |
Dobit |
127 |
Ako je AOP 122 ≥ 0, onda AOP 122 – AOP 124 |
Ako je AOP 122 ≥ 0, onda AOP 122 – AOP 124 |
Gubitak |
128 |
Ako je AOP 123 > 0, onda AOP 123 + AOP 124 |
Ako je AOP 123 > 0, onda AOP 123 + AOP 124 |
IZVJEŠTAJ O OSTALOM UKUPNOM REZULTATU |
|
|
|
Ostali ukupni rezultat |
129 |
= AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 – AOP 133 |
= AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 – AOP 133 |
UKUPNI REZULTAT |
134 |
= AOP 127 – AOP 128 + AOP 129 |
= AOP 127 – AOP 128 + AOP 129 |
Član 19.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 20.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
||
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
1. |
PRIHODI IZ UGOVORA S KUPCIMA |
601 |
= AOP 602 + AOP 606 + AOP 610 |
= AOP 602 + AOP 606 + AOP 610 |
2. |
PRIHODI OD PRODAJE |
602 |
= AOP 603 + AOP 604 + AOP 605 |
= AOP 603 + AOP 604 + AOP 605 |
6. |
PRIHODI OD PRODAJE GOTOVIH PRIZVODA |
606 |
= AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 |
= AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 |
10. |
PRIHODI OD PRUŽENIH USLUGA |
610 |
= AOP 611 + AOP 612 + AOP 613 |
= AOP 611 + AOP 612 + AOP 613 |
14. |
OSTALI PRIHODI I DOBICI |
614 |
= AOP 615 + AOP 618 + AOP 619 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 + AOP 623 + AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 |
= AOP 615 + AOP 618 + AOP 619 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 + AOP 623 + AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 |
28. |
TROŠKOVI PLAĆA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH FIZIČKIH LICA |
628 |
= AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 + AOP 633 + AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 |
= AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 + AOP 633 + AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 |
38. |
TROŠKOVI PRIZVODNIH USLUGA |
638 |
= AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 + AOP 642 + AOP 643 + AOP 644 + AOP 645 + AOP 646 + AOP 647 |
= AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 + AOP 642 + AOP 643 + AOP 644 + AOP 645 + AOP 646 + AOP 647 |
48. |
NEMATERIJALNI TROŠKOVI |
648 |
= AOP 649 + AOP 650 + AOP 651 + AOP 652 + AOP 653 + AOP 654 + AOP 655 + AOP 656 |
= AOP 649 + AOP 650 + AOP 651 + AOP 652 + AOP 653 + AOP 654 + AOP 655 + AOP 656 |
60. |
OSTALI RASHODI I GUBICI |
659 |
= AOP 660 + AOP 661 + AOP 662 + AOP 663 |
= AOP 660 + AOP 661 + AOP 662 + AOP 663 |
Član 21.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 22.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).
(3) Na izvještaje koji se predaju za statističke potrebe primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).
(4) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja), Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mikro privredna društva i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).
Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – tekuća godina |
Ukupno imovina |
017 (kolona 5) |
= |
042 (kolona 5) |
Ukupno kapital i obaveze |
Jednakost vanbilansne evidencije – tekuća godina |
Vanbilansna evidencija |
018 (kolona 5) |
= |
043 (kolona 5) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine ivanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – tekuća godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
019 (kolona 5) |
= |
044 (kolona 5) |
Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – prethodna godina |
Ukupno imovina |
017 (kolona 6) |
= |
042 (kolona 6) |
Ukupno kapital i obaveze |
Jednakost vanbilansne evidencije – prethodna godina |
Vanbilansna evidencija |
018 (kolona 6) |
= |
043 (kolona 6) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – prethodna godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
019 (kolona 6) |
= |
044 (kolona 6) |
Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija |
Logičke kontrole unutar Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mikro privredna društva |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene – tekuća godina |
Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl. |
615 (kolona 5) |
≥ |
616 + 617 (kolona 5) |
Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode + Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene |
Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene – prethodna godina |
Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl. |
615 (kolona 6) |
≥ |
616 + 617 (kolona 6) |
Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode + Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene |
Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih – tekuća godina |
Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inostranstvu |
634 (kolona 5) |
≤ |
633 (kolona 5) |
Troškovi službenih putovanja zaposlenih |
Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih – prethodna godina |
Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inostranstvu |
634 (kolona 6) |
≤ |
633 (kolona 6) |
Troškovi službenih putovanja zaposlenih |
Uslovljeni odnos rashoda od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing i rashoda od kamata – tekuća godina |
Rashodi od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing |
658 (kolona 5) |
≤ |
660 (kolona 5) |
Rashodi od kamata |
Uslovljeni odnos rashoda od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing i rashoda od kamata – prethodna godina |
Rashodi od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing |
658 (kolona 6) |
≤ |
660 (kolona 6) |
Rashodi od kamata |
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) i Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
|||||
|
Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) |
|
Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazanih troškova plaća – tekuća godina |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
110 (kolona 5) |
= |
908 (kolona 5) |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
Kontrola iskazanih troškova plaća – prethodna godina |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
110 (kolona 6) |
= |
908 (kolona 4) |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
Logičke kontrole između obrazaca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih i Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mikro privredna društva |
|||||
|
Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
|
Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – tekući period |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
915 (kolona 5) |
= |
667 (kolona 5) |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – prethodni period |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
915 (kolona 4) |
= |
667 (kolona 6) |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
DIO ČETVRTI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA MALA, SREDNJA I VELIKA PRIVREDNA DRUŠTVA
Član 23.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za mala privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mala, srednja i velika privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
d) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj,
e) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za srednja i velika privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mala, srednja i velika privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
c) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) direktna metoda,
d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) indirektna metoda,
e) Izvještaj o promjenama na kapitalu,
f) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
g) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj,
h) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(3) Pored obrazaca iz st. (1) i (2) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.
(4) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici, razvrstani kao srednji i veliki, isključivo uz finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.
(5) Računske i logičke kontrole primjenjuje se za:
a) finansijske izvještaje,
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,
d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,
e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije,
f) izvještaje za statističke potrebe.
(6) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 27. stav (2), članu 28. stav (2), članu 29. stav (2), članu 30. stav (2), članu 31. stav (2), članu 32. stav (2) i članu 33. st. (2), (3) i (4) ovog pravilnika.
Član 24.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
c) Aneks - dodatni računovodstveni izvještaj
postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev iz stava (2) tačka a) ovog člana na pozcijama: Revalorizacine rezerve (AOP 111), Kapital koji pripada vlasnicima matičnog drštva (AOP 121) i Ukupno kapital (AOP 123).
Član 25.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
||
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine (početno stanje) |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
IMOVINA |
|
|
|
Dugoročna imovina |
001 |
= AOP 002 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 028 + AOP 033 + AOP 034 |
= AOP 002 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 028 + AOP 033 + AOP 034 |
Nekretnine, postrojenja i oprema |
002 |
= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
Imovina s pravom korištenja |
009 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
Nematerijalna imovina |
015 |
= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 |
= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 |
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
025 |
= AOP 026 + AOP 027 |
= AOP 026 + AOP 027 |
Finansijska imovina po amortizovanom trošku |
028 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 + AOP 032 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 + AOP 032 |
Kratkoročna imovina |
036 |
= AOP 037 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 049 + AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 + AOP 058 + AOP 059 |
= AOP 037 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 049 + AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 + AOP 058 + AOP 059 |
Zalihe |
037 |
= AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 |
= AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 |
Potraživanja od kupaca |
045 |
= AOP 046 + AOP 047 + AOP 048 |
= AOP 046 + AOP 047 + AOP 048 |
Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku |
049 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 + AOP 053 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 + AOP 053 |
UKUPNO IMOVINA |
060 |
= AOP 001 + AOP 035 + AOP 036 |
= AOP 001 + AOP 035 + AOP 036 |
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA EVIDENCIJA |
062 |
= AOP 060 + AOP 061 |
= AOP 060 + AOP 061 |
KAPITAL |
|
|
|
Vlasnički kapital |
101 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 |
Rezerve |
108 |
= AOP 109 + AOP 110 |
= AOP 109 + AOP 110 |
Revalorizacione rezerve |
111 |
= AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 |
= AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 |
Dobit |
115 |
= AOP 116 + AOP 117 |
= AOP 116 + AOP 117 |
Gubitak |
118 |
= AOP 119 + AOP 120 |
= AOP 119 + AOP 120 |
Kapital koji pripada vlasnicima matičnog društva |
121 |
= AOP 101 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 111 + AOP 115 – AOP 118 |
= AOP 101 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 111 + AOP 115 – AOP 118 |
UKUPNO KAPITAL |
123 |
= AOP 121 + AOP 122 |
= AOP 121 + AOP 122 |
OBAVEZE |
|
|
|
Dugoročne obaveze |
124 |
= AOP 125 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 |
= AOP 125 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 |
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
125 |
= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129 |
= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129 |
Kratkoročne obaveze |
134 |
= AOP 135 + AOP 142 + AOP 143 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147 |
= AOP 135 + AOP 142 + AOP 143 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147 |
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
135 |
= AOP 136 + AOP 137 + AOP 138 + AOP 139 + AOP 140 + AOP 141 |
= AOP 136 + AOP 137 + AOP 138 + AOP 139 + AOP 140 + AOP 141 |
UKUPNO OBAVEZE |
148 |
= AOP 124 + AOP 133 + AOP 134 |
= AOP 124 + AOP 133 + AOP 134 |
UKUPNO KAPITAL I OBAVEZE |
149 |
= AOP 123 + AOP 148 |
= AOP 123 + AOP 148 |
UKUPNO KAPITAL, OBAVEZE I VANBILANSNA EVIDENCIJA |
151 |
= AOP 149 + AOP 150 |
= AOP 149 + AOP 150 |
Član 26.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
BILANS USPJEHA |
|
|
|
Prihodi iz ugovora s kupcima |
201 |
= AOP 202 + AOP 206 + AOP 210 |
= AOP 202 + AOP 206 + AOP 210 |
Prihodi iz ugovora sa povezanim stranama |
202 |
= AOP 203 + AOP 204 + AOP 205 |
= AOP 203 + AOP 204 + AOP 205 |
Prihodi iz ugovora sa nepovezanim stranama na domaćem tržištu |
206 |
= AOP 207 + AOP 208 + AOP 209 |
= AOP 207 + AOP 208 + AOP 209 |
Prihodi iz ugovora sa nepovezanim stranama na inostranom tržištu |
210 |
= AOP 211 + AOP 212 + AOP 213 |
= AOP 211 + AOP 212 + AOP 213 |
Ostali prihodi i dobici |
214 |
= AOP 215 + AOP 230 + AOP 241 + AOP 242 + AOP 243 + AOP 244 + AOP 245 + AOP 246 + AOP 247 + AOP 251 |
= AOP 215 + AOP 230 + AOP 241 + AOP 242 + AOP 243 + AOP 244 + AOP 245 + AOP 246 + AOP 247 + AOP 251 |
Dobici od dugoročne nefinansijske imovine |
215 |
= AOP 216 + AOP 217 + AOP 218 + AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 226 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 |
= AOP 216 + AOP 217 + AOP 218 + AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 226 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 |
Dobici od finansijske imovine |
230 |
= AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238 + AOP 239 + AOP 240 |
= AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238 + AOP 239 + AOP 240 |
Finansijski prihodi |
247 |
= AOP 248 + AOP 249 + AOP 250 |
= AOP 248 + AOP 249 + AOP 250 |
Ukupni prihodi |
252 |
= AOP 201 + AOP 214 |
= AOP 201 + AOP 214 |
Poslovni rashodi |
253 |
= AOP 254 + AOP 255 + AOP 256 + AOP 257 + AOP 258 + AOP 262 + AOP 269 + AOP 270 |
= AOP 254 + AOP 255 + AOP 256 + AOP 257 + AOP 258 + AOP 262 + AOP 269 + AOP 270 |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
258 |
= AOP 259 + AOP 260 + AOP 261 |
= AOP 259 + AOP 260 + AOP 261 |
Amortizacija |
262 |
= AOP 263 + AOP 264 + AOP 265 + AOP 266 + AOP 267 + AOP 268 |
= AOP 263 + AOP 264 + AOP 265 + AOP 266 + AOP 267 + AOP 268 |
Ostali rashodi i gubici |
271 |
= AOP 272 + AOP 287 + AOP 298 + AOP 299 + AOP 300 + AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 + AOP 304 + AOP 308 |
= AOP 272 + AOP 287 + AOP 298 + AOP 299 + AOP 300 + AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 + AOP 304 + AOP 308 |
Gubici od dugoročne nefinansijske imovine |
272 |
= AOP 273 + AOP 274 + AOP 275 + AOP 276 + AOP 277 + AOP 278 + AOP 279 + AOP 280 + AOP 281 + AOP 282 + AOP 283 + AOP 284 + AOP 285 + AOP 286 |
= AOP 273 + AOP 274 + AOP 275 + AOP 276 + AOP 277 + AOP 278 + AOP 279 + AOP 280 + AOP 281 + AOP 282 + AOP 283 + AOP 284 + AOP 285 + AOP 286 |
Gubici od finansijske imovine |
287 |
= AOP 288 + AOP 289 + AOP 290 + AOP 291 + AOP 292 + AOP 293 + AOP 294 + AOP 295 + AOP 296 + AOP 297 |
= AOP 288 + AOP 289 + AOP 290 + AOP 291 + AOP 292 + AOP 293 + AOP 294 + AOP 295 + AOP 296 + AOP 297 |
Finansijski rashodi |
304 |
= AOP 305 + AOP 306 + AOP 307 |
= AOP 305 + AOP 306 + AOP 307 |
Ukupni rashodi |
309 |
= AOP 253 + AOP 271 |
= AOP 253 + AOP 271 |
Dobit iz redovnog poslovanja prije oporezivanja |
310 |
Ako je AOP 252 – AOP 309 ≥ 0, onda AOP 252 – AOP 309 |
Ako je AOP 252 – AOP 309 ≥ 0, onda AOP 252 – AOP 309 |
Gubitak iz redovnog poslovanja prije oporezivanja |
311 |
Ako je AOP 252 – AOP 309 < 0, onda AOP 309 – AOP 252 |
Ako je AOP 252 – AOP 309 < 0, onda AOP 309 – AOP 252 |
Porez na dobit |
312 |
= AOP 313 + AOP 314 |
= AOP 313 + AOP 314 |
Odgođeni porez na dobit |
314 |
= AOP 315 – AOP 316 + AOP 317 – AOP 318 |
= AOP 315 – AOP 316 + AOP 317 – AOP 318 |
Dobit iz redovnog poslovanja |
319 |
Ako je AOP 310 ≥ 0, onda AOP 310 - AOP 312 |
Ako je AOP 310 ≥ 0, onda AOP 310 - AOP 312 |
Gubitak iz redovnog poslovanja |
320 |
Ako je AOP 311 > 0, onda AOP 311 + AOP 312 |
Ako je AOP 311 > 0, onda AOP 311 + AOP 312 |
Dobit |
322 |
Ako je AOP 319 ≥ 0, onda AOP 319 + AOP 321 |
Ako je AOP 319 ≥ 0, onda AOP 319 + AOP 321 |
Gubitak |
323 |
Ako je AOP 320 > 0, onda AOP 320 - AOP 321 |
Ako je AOP 320 > 0, onda AOP 320 - AOP 321 |
Ostali ukupni rezultat |
324 |
= AOP 325 + AOP 331 |
= AOP 325 + AOP 331 |
Stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
325 |
= AOP 326 + AOP 327 + AOP 328 + AOP 329 - AOP 330 |
= AOP 326 + AOP 327 + AOP 328 + AOP 329 - AOP 330 |
Stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
331 |
= AOP 332 + AOP 333 + AOP 334 + AOP 335 + AOP 336 + AOP 337 - AOP 338 |
= AOP 332 + AOP 333 + AOP 334 + AOP 335 + AOP 336 + AOP 337 - AOP 338 |
UKUPNI REZULTAT |
339 |
= AOP 322 – AOP 323 + AOP 324 |
= AOP 322 – AOP 323 + AOP 324 |
Član 27.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 28.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) (Direktna metoda) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.
(2) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.
(3) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
5 |
6 |
7 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima |
408 |
= AOP 401 + AOP 402 + AOP 403 + AOP 404 + AOP 405 + AOP 406 + AOP 407 |
= AOP 401 + AOP 402 + AOP 403 + AOP 404 + AOP 405 + AOP 406 + AOP 407 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u ulagačkim aktivnostima |
438 |
= AOP 409 + AOP 410 + AOP 411 + AOP 412 + AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP 416 + AOP 417 + AOP 418 + AOP 419 + AOP 420 + AOP 421 + AOP 422 + AOP 423 + AOP 424 + AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 + AOP 431 + AOP 432 + AOP 433 + AOP 434 + AOP 435 + AOP 436 + AOP 437 |
= AOP 409 + AOP 410 + AOP 411 + AOP 412 + AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP 416 + AOP 417 + AOP 418 + AOP 419 + AOP 420 + AOP 421 + AOP 422 + AOP 423 + AOP 424 + AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 + AOP 431 + AOP 432 + AOP 433 + AOP 434 + AOP 435 + AOP 436 + AOP 437 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima |
452 |
= AOP 439 + AOP 440 + AOP 441 + AOP 442 + AOP 443 + AOP 444 + AOP 445 + AOP 446 + AOP 447 + AOP 448 + AOP 449 + AOP 450 + AOP 451 |
= AOP 439 + AOP 440 + AOP 441 + AOP 442 + AOP 443 + AOP 444 + AOP 445 + AOP 446 + AOP 447 + AOP 448 + AOP 449 + AOP 450 + AOP 451 |
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
453 |
= AOP 408 + AOP 438 + AOP 452 |
= AOP 408 + AOP 438 + AOP 452 |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA |
456 |
= AOP 453 + AOP 454 + AOP 455 |
= AOP 453 + AOP 454 + AOP 455 |
Član 29.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) (Indirektna metoda) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.
(2) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.
(3) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
5 |
6 |
7 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima |
534 |
= AOP 501 + AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 + AOP 508 + AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 + AOP 516 + AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 + AOP 523 + AOP 524 + AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 + AOP 528 + AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533 |
= AOP 501 + AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 + AOP 508 + AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 + AOP 516 + AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 + AOP 523 + AOP 524 + AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 + AOP 528 + AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u ulagačkim aktivnostima |
564 |
= AOP 535 + AOP 536 + AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 + AOP 540 + AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 + AOP 544 + AOP 545 + AOP 546 + AOP 547 + AOP 548 + AOP 549 + AOP 550 + AOP 551 + AOP 552 + AOP 553 + AOP 554 + AOP 555 + AOP 556 + AOP 557 + AOP 558 + AOP 559 + AOP 560 + AOP 561 + AOP 562 + AOP 563 |
= AOP 535 + AOP 536 + AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 + AOP 540 + AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 + AOP 544 + AOP 545 + AOP 546 + AOP 547 + AOP 548 + AOP 549 + AOP 550 + AOP 551 + AOP 552 + AOP 553 + AOP 554 + AOP 555 + AOP 556 + AOP 557 + AOP 558 + AOP 559 + AOP 560 + AOP 561 + AOP 562 + AOP 563 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima |
578 |
= AOP 565 + AOP 566 + AOP 567 + AOP 568 + AOP 569 + AOP 570 + AOP 571 + AOP 572 + AOP 573 + AOP 574 + AOP 575 + AOP 576 + AOP 577 |
= AOP 565 + AOP 566 + AOP 567 + AOP 568 + AOP 569 + AOP 570 + AOP 571 + AOP 572 + AOP 573 + AOP 574 + AOP 575 + AOP 576 + AOP 577 |
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
579 |
= AOP 534 + AOP 564 + AOP 578 |
= AOP 534 + AOP 564 + AOP 578 |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA |
582 |
= AOP 579 + AOP 580 + AOP 581 |
= AOP 579 + AOP 580 + AOP 581 |
Član 30.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama na kapitalu podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama od 3 do 12 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole za kolone 11 i 12 primijenjuju se isključivo za konsolidovane finansijske izvještaje.
(3) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.
(4) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija)
|
|||
1 |
2 |
od 3 do 9 |
10 |
11 |
12 |
1. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
901 |
|
= AOP 901 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 901 (kolona 10 + kolona 11) |
2. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
902 |
|
= AOP 902 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 902 (kolona 10 + kolona 11) |
3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
903 |
|
= AOP 903 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 903 (kolona 10 + kolona 11) |
4. Ponovno iskazano stanje na početku perioda 01.01.20xx. godine |
904 |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903 |
= AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903 |
= AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
5. Dobit/(gubitak) za period |
905 |
|
= AOP 905 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 905 (kolona 10 + kolona 11) |
6. Ostali ukupni rezultat za period |
906 |
|
= AOP 906 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 906 (kolona 10 + kolona 11) |
7. Ukupni rezultat |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
8. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
908 |
|
= AOP 908 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 908 (kolona 10 + kolona 11) |
9. Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
909 |
|
= AOP 909 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 909 (kolona 10 + kolona 11) |
10. Objavljene dividende |
910 |
|
= AOP 910 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 910 (kolona 10 + kolona 11) |
911 |
|
= AOP 911 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 911 (kolona 10 + kolona 11) |
|
12. Ostale promjene |
912 |
|
= AOP 912 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 912 (kolona 10 + kolona 11) |
13. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
913 |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
14. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
914 |
|
= AOP 914 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 914 (kolona 10 + kolona 11) |
15. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
915 |
|
= AOP 915 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 915 (kolona 10 + kolona 11) |
16.Stanje na kraju perioda na dan 01.01.20xx. godine |
916 |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915 |
= AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915 |
= AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
17. Dobit/(gubitak) za period |
917 |
|
= AOP 917 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 917 (kolona 10 + kolona 11) |
18. Ostali ukupni rezultat za period |
918 |
|
= AOP 918 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 918 (kolona 10 + kolona 11) |
19.Ukupni rezultat |
919 |
= AOP 917 + AOP 918 |
= AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 917 + AOP 918
|
= AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
20. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
920 |
|
= AOP 920 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 920 (kolona 10 + kolona 11) |
21.Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
921 |
|
= AOP 921 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 921 (kolona 10 + kolona 11) |
22.Objavljene dividende |
922 |
|
= AOP 922 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 922 (kolona 10 + kolona 11) |
23.Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka |
923 |
|
= AOP 923 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 923 (kolona 10 + kolona 11) |
24. Ostale promjene |
924 |
|
= AOP 924 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 924 (kolona 10 + kolona 11) |
25.Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
925 |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
Član 31.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mala, srednja i velika privredna društva podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.
Redni broj |
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
1. |
OSTALI PRIHODI I DOBICI |
601 |
= AOP 602 + AOP 605 + AOP 606 + AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 + AOP 610 + AOP 611 + AOP 612 |
= AOP 602 + AOP 605 + AOP 606 + AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 + AOP 610 + AOP 611 + AOP 612 |
13. |
TROŠKOVI PLAĆA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH FIZIČKIH LICA |
613 |
= AOP 614 + AOP 615 + AOP 616 + AOP 617 + AOP 618 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 |
= AOP 614 + AOP 615 + AOP 616 + AOP 617 + AOP 618 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 |
23. |
TROŠKOVI PRIZVODNIH USLUGA |
623 |
= AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 + AOP 628 + AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 |
= AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 + AOP 628 + AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 |
33. |
NEMATERIJALNI TROŠKOVI |
633 |
= AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 + AOP 638 + AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 |
= AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 + AOP 638 + AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 |
45. |
OSTALI RASHODI I GUBICI |
644 |
= AOP 645 + AOP 646 + AOP 647 |
= AOP 645 + AOP 646 + AOP 647 |
Član 32.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 33.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).
(3) Na izvještaje koji se predaju za statističke potrebe primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).
(4) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja), Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mala, srednja i velika privredna društva, Izvještaja o promjenama na kapitalu, Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01), kao i logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama na kapitalu.
Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – tekuća godina |
Ukupno imovina |
060 (kolona 5) |
= |
149 (kolona 5) |
Ukupno kapital i obaveze |
Jednakost vanbilansne evidencije – tekuća godina |
Vanbilansna evidencija |
061 (kolona 5) |
= |
150 (kolona 5) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – tekuća godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
062 (kolona 5) |
= |
151 (kolona 5) |
Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – prethodna godina |
Ukupno imovina |
060 (kolona 6) |
= |
149 (kolona 6) |
Ukupno kapital i obaveze |
Jednakost vanbilansne evidencije – prethodna godina |
Vanbilansna evidencija |
061 (kolona 6) |
= |
150 (kolona 6) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – prethodna godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
062 (kolona 6) |
= |
151 (kolona 6) |
Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija |
Logičke kontrole unutar Izvještaja o promjenama na kapitalu |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 901 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonamau koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 904* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 907 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 907* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 913 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 913* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 916 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 919 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 919* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 925 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Logičke kontrole unutar Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mala, srednja i velika privredna društva |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene – tekuća godina |
Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl. |
602 (kolona 5) |
≥ |
603 + 604 (kolona 5) |
Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode + Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene |
Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene – prethodna godina |
Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl. |
602 (kolona 6) |
≥ |
603 + 604 (kolona 6) |
Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode + Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene |
Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih – tekuća godina |
Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inostranstvu |
619 (kolona 5) |
≤ |
618 (kolona 5) |
Troškovi službenih putovanja zaposlenih |
Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih – prethodna godina |
Dnevnice za službena putovanja u zemlji i inostranstvu |
619 (kolona 6) |
≤ |
618 (kolona 6) |
Troškovi službenih putovanja zaposlenih |
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) |
|||||
|
Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|
Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – tekuća tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
057 (kolona 5) |
= |
456 (kolona 6) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – prethodna tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
057 (kolona 6) |
= |
456 (kolona 7) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – tekuća tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
057 (kolona 5) |
= |
582 (kolona 6) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – prethodna tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
057 (kolona 6) |
= |
582 (kolona 7) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda |
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama na kapitalu |
|||||
|
Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|
Izvještaja o promjenama na kapitalu |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Ukupno kapital |
123 (kolona 5) |
= |
925 (kolona 10) |
Ukupno |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Ukupno kapital |
123 (kolona 6) |
= |
916 (kolona 10) |
Ukupno |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Ukupno kapital |
123 (kolona 5) |
= |
925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Ukupno kapital |
123 (kolona 6) |
= |
916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) i Izvještaja o promjenama na kapitalu |
|||||
|
Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) |
|
Izvještaja o promjenama na kapitalu |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - tekući period |
Ukupni rezultat |
339 (kolona 5) |
= |
919 (kolona 9) |
Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak) |
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - prethodni period |
Ukupni rezultat |
339 (kolona 6) |
= |
907 (kolona 9) |
Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak) |
Logičke kontrole između obrazaca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih i Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mala, srednja i velika privredna društva |
|||||
|
Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
|
Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva
|
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – tekući period |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
915 (kolona 5) |
= |
651 (kolona 5) |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – prethodni period |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
915 (kolona 4) |
= |
651 (kolona 6) |
Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada |
DIO PETI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA NEPROFITNE ORGANIZACIJE
Član 34.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za neprofitne oganizacije podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za neprofitne organizacije i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o prihodima i rashodima,
c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
d) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.
(3) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici, razvrstani kao srednji i veliki, isključivo za finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.
(4) Računske i logičke kontrole primjenjuju se za:
a) finansijske izvještaje,
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,
d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,
e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije.
(5) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 38. stav (2), članu 39. stav (2) i članu 40. st. (2) i (3) ovog pravilnika.
Član 35.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o prihodima i rashodima,
c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev kod tačke a) na pozicijama Trajni izvori (AOP 017) i Revalorizacijske rezerve (AOP 020).
Član 36.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
IMOVINA |
|
|
|
Dugoročna imovina |
001 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 |
Kratkoročna imovina |
009 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 |
UKUPNO IMOVINA |
016 |
= AOP 001 + AOP 009 |
= AOP 001 + AOP 009 |
TRAJNI IZVORI I OBAVEZE |
|
|
|
Trajni izvori |
017 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 - AOP 022 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 - AOP 022 |
Dugoročne obaveze |
023 |
= AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 |
= AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 |
Kratkoročne obaveze |
027 |
= AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
= AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
UKUPNO TRAJNI IZVORI I OBAVEZE |
032 |
= AOP 017 + AOP 023 + AOP 027 |
= AOP 017 + AOP 023 + AOP 027 |
Član 37.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o prihodima i rashodima podrazumijevaprovođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
PRIHODI |
|
|
|
Ukupno prihodi |
107 |
= AOP 101 + AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 |
= AOP 101 + AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 |
RASHODI |
|
|
|
Ukupno rashodi |
115 |
= AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 |
= AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 |
116 |
Ako je AOP 107 - AOP 115 ≥ 0, onda je AOP 107 - AOP 115 |
Ako je AOP 107 - AOP 115 ≥ 0, onda je AOP 107 - AOP 115 |
|
Višak rashoda nad prihodima |
117 |
Ako je AOP 107 - AOP 115 < 0, onda je AOP 115 - AOP 107 |
Ako je AOP 107 - AOP 115 < 0, onda je AOP 115 - AOP 107 |
OSTALI DOBICI I GUBICI |
|
|
|
Ukupno Ostali dobici i gubici |
121 |
= AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 |
= AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 |
Ukupni višak prihoda nad rashodima |
122 |
Ako je AOP 116 + AOP 121 ≥ 0, onda je = AOP 116 + AOP 121 ili ako je AOP 117 – AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 117 |
Ako je AOP 116 + AOP 121 ≥ 0, onda je = AOP 116 + AOP 121 ili ako je AOP 117 – AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 117 |
Ukupni višak rashoda nad prihodima |
123 |
Ako je AOP 117 - AOP 121 > 0, onda je = AOP 117 - AOP 121 ili ako je AOP 116 + AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 116 |
Ako je AOP 117 - AOP 121 > 0, onda je = AOP 117 - AOP 121 ili ako je AOP 116 + AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 116 |
Član 38.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 39.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 40.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).
(3) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).
Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Stavka |
AOP pozicija |
Logička funkcija |
AOP pozicija |
Stavka |
Jednakost ukupne imovine i ukupnih trajnih izvora i obaveza – tekuća godina |
Ukupna imovina |
AOP 016 (kolona 5) |
= |
AOP 032 (kolona 5) |
Ukupni trajni izvori i obaveze |
Jednakost ukupne imovine i ukupnih trajnih izvora i obaveza – prethodna godina |
Ukupna imovina |
AOP 016 (kolona 6) |
= |
AOP 032 (kolona 6) |
Ukupni trajni izvori i obaveze |
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o prihodima i rashodima i Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
|||||
|
Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) |
|
Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazanih troškova plaća – tekuća godina |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
109 (kolona 5) |
= |
908 (kolona 5) |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
Kontrola iskazanih troškova plaća – prethodna godina |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
109 (kolona 6) |
= |
908 (kolona 4) |
Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja |
DIO ŠESTI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIJSKE FONDOVE
Član 41.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za investicijske fondove podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za investicijske fondove i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
c) Izvještaj o promjenama neto imovine,
d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima),
e) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
f) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti bilješke i izvještaj o poslovanju.
(3) Računske i logičke kontrole primjenjuju se za finansijske izvještaje.
Član 42.
Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
Član 43.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
IMOVINA |
|
|
|
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
002 |
= AOP 003 + AOP 004 |
= AOP 003 + AOP 004 |
Finasijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
005 |
= AOP 006 + AOP 007 |
= AOP 006 + AOP 007 |
Finansijska imovina po amortizovanom trošku |
008 |
= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja |
017 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 |
UKUPNO IMOVINA |
022 |
= AOP 001 + AOP 002 + AOP 005 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 |
= AOP 001 + AOP 002 + AOP 005 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 |
OBAVEZE |
|
|
|
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
024 |
= AOP 025 + AOP 026 |
= AOP 025 + AOP 026 |
Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja |
030 |
= AOP 031 + AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
= AOP 031 + AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
UKUPNO OBAVEZE |
036 |
= AOP 023 + AOP 024 + AOP 027 + AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 |
= AOP 023 + AOP 024 + AOP 027 + AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 |
NETO IMOVINA |
|
|
|
Vlasnički kapital |
037 |
= AOP 038 + AOP 039 |
= AOP 038 + AOP 039 |
Rezerve |
041 |
= AOP 042 + AOP 043 |
= AOP 042 + AOP 043 |
Revalorizacione rezerve |
044 |
= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047 |
= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047 |
048 |
= AOP 049 + AOP 050 |
= AOP 049 + AOP 050 |
|
Gubitak |
051 |
= AOP 052 + AOP 053 |
= AOP 052 + AOP 053 |
UKUPNO NETO IMOVINA |
054 |
= AOP 037 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 044 + AOP 048 – AOP 051 |
= AOP 037 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 044 + AOP 048 – AOP 051 |
NETO IMOVINA PO DIONICI/UDJELI |
056 |
= AOP 054 / AOP 055 |
= AOP 054 / AOP 055 |
Član 44.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
BILANS USPJEHA |
|
|
|
Prihodi |
201 |
= AOP 202 + AOP 206 + AOP 207 + AOP 212 + AOP 216 + AOP 217 |
= AOP 202 + AOP 206 + AOP 207 + AOP 212 + AOP 216 + AOP 217 |
Prihodi od kamata |
202 |
= AOP 203 + AOP 204 + AOP 205 |
= AOP 203 + AOP 204 + AOP 205 |
Realizovani neto dobici od prodaje ulaganja |
207 |
= AOP 208 + AOP 209 + AOP 210 + AOP 211 |
= AOP 208 + AOP 209 + AOP 210 + AOP 211 |
Nerealizovani neto dobici po osnovu promjene fer vrijednosti |
212 |
= AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 |
= AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 |
Rashodi |
218 |
= AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 230 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 |
= AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 230 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 |
Realizovani neto gubici od prodaje ulaganja |
225 |
= AOP 226 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 |
= AOP 226 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 |
Nerealizovani neto gubici po osnovu promjene fer vrijednosti |
230 |
= AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 |
= AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 |
Dobit prije oporezivanja |
237 |
Ako je AOP 201 – AOP 218 ≥ 0, onda AOP 201 – AOP 218 |
Ako je AOP 201 – AOP 218 ≥ 0, onda AOP 201 – AOP 218 |
Gubitak prije oporezivanja |
238 |
Ako je AOP 201 – AOP 218 < 0, onda AOP 218 – AOP 201 |
Ako je AOP 201 – AOP 218 < 0, onda AOP 218 – AOP 201 |
Porez na dobit |
239 |
= AOP 240 + AOP 241 |
= AOP 240 + AOP 241 |
Dobit |
242 |
Ako je AOP 237 ≥ 0, onda AOP 237 – AOP 239 |
Ako je AOP 237 ≥ 0, onda AOP 237 – AOP 239 |
Gubitak |
243 |
Ako je AOP 238 > 0, onda AOP 238 + AOP 239 |
Ako je AOP 238 > 0, onda AOP 238 + AOP 239 |
Ostali ukupni rezultat |
244 |
= AOP 245 + AOP 250 |
= AOP 245 + AOP 250 |
Stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
245 |
= AOP 246 + AOP 247 + AOP 248 – AOP 249 |
= AOP 246 + AOP 247 + AOP 248 – AOP 249 |
Stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
250 |
= AOP 251 + AOP 252 - AOP 253 |
= AOP 251 + AOP 252 - AOP 253 |
POVEĆANJE / (SMANJENJE) NETO IMOVINE |
|
|
|
Povećanje neto imovine fonda |
254 |
Ako je AOP 242 + AOP 244 ≥ 0, onda je = AOP 242 + AOP 244 ili ako je AOP 243 – AOP 244 < 0 onda je = AOP 244 - AOP 243 |
Ako je AOP 242 + AOP 244 ≥ 0, onda je = AOP 242 + AOP 244 ili ako je AOP 243 – AOP 244 < 0 onda je = AOP 244 - AOP 243 |
Smanjenje neto imovine fonda |
255 |
Ako je AOP 243 - AOP 244 > 0, onda je = AOP 243 - AOP 244 ili ako je AOP 242 + AOP 244 < 0 onda je = AOP 244 - AOP 242 |
Ako je AOP 243 - AOP 244 > 0, onda je = AOP 243 - AOP 244 ili ako je AOP 242 + AOP 244 < 0 onda je = AOP 244 - AOP 242 |
Član 45.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama neto imovine (kapitala) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicijau kolonama 3 i 4 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Ponovno iskazano stanje na dan 01.01. tekućeg obračunskog perioda |
304 |
= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 |
= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 |
Ukupni rezultat |
307 |
= AOP 305 + AOP 306 |
= AOP 305 + AOP 306 |
Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda |
311 |
= AOP 304 + AOP 307 + AOP 308 – AOP 309 + AOP 310 |
= AOP 304 + AOP 307 + AOP 308 – AOP 309 + AOP 310 |
Član 46.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
5 |
6 |
7 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan / (korišten) u poslovnim aktivnostima |
420 |
= AOP 401 + AOP 402 – AOP 403 + AOP 404 – AOP 405 + AOP 406 – AOP 407 + AOP 408 – AOP 409 + AOP 410 – AOP 411 – AOP 412 – AOP 413 – AOP 414 – AOP 415 – AOP 416 – AOP 417 + AOP 418 – AOP 419 |
= AOP 401 + AOP 402 – AOP 403 + AOP 404 – AOP 405 + AOP 406 – AOP 407 + AOP 408 – AOP 409 + AOP 410 – AOP 411 – AOP 412 – AOP 413 – AOP 414 – AOP 415 – AOP 416 – AOP 417 + AOP 418 – AOP 419 |
GOTOVINSKI TOK IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok koji je generisan / (korišten) u finansijskim aktivnostima |
427 |
= AOP 421 – AOP 422 – AOP 423 – AOP 424 + AOP 425 – AOP 426 |
= AOP 421 – AOP 422 – AOP 423 – AOP 424 + AOP 425 – AOP 426 |
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
428 |
= AOP 420 + AOP427 |
= AOP 420 + AOP427 |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA |
431 |
= AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 |
= AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 |
Član 47.
Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 48.
Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 49.
Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima, kako je to navedeno u nastavku:
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Stavka |
AOP pozicija |
Logička funkcija |
AOP pozicija |
Stavka |
Jednakost gotovine – tekuća godina |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
AOP 001 (kolona 5) |
= |
AOP 431 (kolona 6) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – tekuća godina |
Jednakost gotovine – prethodna godina |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
AOP 001 (kolona 6) |
= |
AOP 431 (kolona 7) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – prethodna godina |
Logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama neto imovine (kapitala) investicijskog fonda |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Stavka |
AOP pozicija |
Logička funkcija |
AOP pozicija |
Stavka |
Jednakost neto imovine – tekuća godina |
Ukupna neto imovina |
AOP 054 (kolona 5) |
= |
AOP 311 (kolona 3) |
Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda – tekuća godina |
Jednakost neto imovine – prethodna godina |
Ukupna neto imovina |
AOP 054 (kolona 6) |
= |
AOP 311 (kolona 4) |
Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda – prethodna godina |
DIO SEDMI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA FINANSIJSKE ORGANIZACIJE
Član 50.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za finansijske organizacije podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za finansijske organizacije i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Vanbilansna evidencija,
c) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima),
e) Izvještaj o promjenama na kapitalu,
f) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
g) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.
(3) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici isključivo za finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.
(4) Računska i logička kontrola obrazaca iz stava (1) ovog člana primjenjuje se za:
a) finansijske izvještaje,
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje za statusne promjene,
d) finansijske izvještaje prilikom otvaranja i zaključenja stečaja,
e) finansijske izvještaje prilikom otvaranja i zaključenja likvidacije,
(5) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 57. stav (2), članu 58. stav (2) i članu 59. st. (2) i (3) ovog pravilnika.
Član 51.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:
a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev kod tačke a) u pozicijama Revalorizacione rezerve (AOP 127), Revalorizacione rezerve za nekretnine, postrojenja i opreme (AOP 128), Revalorizacione rezerve za finansijsku imovinu mjerenu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat (AOP 129) i Ostale revalorizacione rezerve (AOP 130).
Član 52.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
||
Iznos tekuće godine |
Iznos prethodne godine (početno stanje) |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
IMOVINA |
|
|
|
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
002 |
= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 |
= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 |
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
006 |
= AOP 007 + AOP 008 |
= AOP 007 + AOP 008 |
Finansijske imovina po amortizovanom trošku |
009 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 |
UKUPNO IMOVINA |
028 |
= AOP 001 + AOP 002 + AOP 006 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 |
= AOP 001 + AOP 002 + AOP 006 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 |
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA IMOVINA |
030 |
= AOP 028 + AOP 029 |
= AOP 028 + AOP 029 |
OBAVEZE |
|
|
|
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
102 |
= AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 |
= AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 |
Rezervisanja |
112 |
= AOP 113 + AOP 114 + AOP 115 |
= AOP 113 + AOP 114 + AOP 115 |
UKUPNO OBAVEZE |
117 |
= AOP 101 + AOP 102 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 116 |
= AOP 101 + AOP 102 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 116 |
KAPITAL |
|
|
|
Dionički kapital |
118 |
= AOP 119 + AOP 120 – AOP 121 |
= AOP 119 + AOP 120 – AOP 121 |
Rezerve |
123 |
= AOP 124 + AOP 125 + AOP 126 |
= AOP 124 + AOP 125 + AOP 126 |
Revalorizacione rezerve |
127 |
= AOP 128 + AOP 129 + AOP 130 |
= AOP 128 + AOP 129 + AOP 130 |
Dobit |
131 |
= AOP 132 + AOP 133 |
= AOP 132 + AOP 133 |
Gubitak |
134 |
= AOP 135 + AOP 136 |
= AOP 135 + AOP 136 |
Kapital koji pripada vlasnicima matičnog društva |
137 |
= AOP 118 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 127 + AOP 131 – AOP 134 |
= AOP 118 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 127 + AOP 131 – AOP 134 |
UKUPNO KAPITAL |
139 |
= AOP 137 + AOP 138 |
= AOP 137 + AOP 138 |
UKUPNO OBAVEZE I KAPITAL |
140 |
= AOP 117 + AOP 139 |
= AOP 117 + AOP 139 |
UKUPNO OBAVEZE, KAPITAL I VANBILANSNA EVIDENCIJA |
142 |
= AOP 140 + AOP 141 |
= AOP 140 + AOP 141 |
Član 53.
Provođenje računskih kontrola kod Vanbilansne evidencije podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u kolonama 3, 4, 5, 6, 7 i 8 u propisanom obrascu.
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1 |
2 |
od 3 do 8 |
1. |
Akreditivi |
= r.b. 2.1. + r.b. 2.2. |
2. |
Izdate garancije |
= r.b. 3.1. + r.b. 3.2. + r.b. 3.3. |
3. |
UKUPNO |
= r.b. 1 + r.b. 2 + r.b. 3. + r.b. 4 |
Član 54.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
4 |
5 |
6 |
BILANS USPJEHA |
|
|
|
Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi |
201 |
= AOP 202 + AOP 203 + AOP 204 |
= AOP 202 + AOP 203 + AOP 204 |
Rashodi kamata i slični rashodi po efektivnoj kamatnoj stopi |
205 |
= AOP 206 + AOP 207 |
= AOP 206 + AOP 207 |
Neto prihodi/(rashodi) od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi |
208 |
= AOP 201 – AOP 205 |
= AOP 201 – AOP 205 |
Neto prihodi/rashodi od naknada i provizija |
211 |
= AOP 209 – AOP 210 |
= AOP 209 – AOP 210 |
Umanjenja vrijednosti i rezervisanja |
212 |
= AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 + AOP 216 + AOP 217 |
= AOP 213 + AOP 214 + AOP 215 + AOP 216 + AOP 217 |
Ostali dobici i (gubici) od finansijske imovine |
218 |
= AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 226 |
= AOP 219 + AOP 220 + AOP 221 + AOP 222 + AOP 223 + AOP 224 + AOP 225 + AOP 226 |
Dobici i (gubici) od dugoročne nefinansijske imovine |
229 |
= AOP 230 + AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238 + AOP 239 + AOP 240 |
= AOP 230 + AOP 231 + AOP 232 + AOP 233 + AOP 234 + AOP 235 + AOP 236 + AOP 237 + AOP 238 + AOP 239 + AOP 240 |
Dobit iz redovnog poslovanja prije oporezivanja |
248 |
Ako je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 ≥ 0, onda je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 |
Ako je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 ≥ 0, onda je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 |
Gubitak iz redovnog poslovanja prije oporezivanja |
249 |
Ako je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 < 0, onda je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 |
Ako je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 < 0, onda je AOP 208 + AOP 211 + AOP 212 + AOP 218 + AOP 227 + AOP 228 + AOP 229 + AOP 241 + AOP 242 – AOP 243 – AOP 244 – AOP 245 + AOP 246 – AOP 247 |
Odgođeni porez na dobit |
251 |
= AOP 252 – AOP 253 + AOP 254 – AOP 255 |
= AOP 252 – AOP 253 + AOP 254 – AOP 255 |
Porez na dobit |
256 |
= AOP 250 + AOP 251 |
= AOP 250 + AOP 251 |
Dobit iz redovnog poslovanja |
257 |
= AOP 248 - AOP 256 |
= AOP 248 - AOP 256 |
Gubitak iz redovnog poslovanja |
258 |
= AOP 249 + AOP 256 |
= AOP 249 + AOP 256 |
Dobit |
260 |
Ako je AOP 257 + AOP 259 ≥ 0, onda je = AOP 257 + AOP 259 ili ako je AOP 258 – AOP 259 < 0 onda je = AOP 259 - AOP 258 |
Ako je AOP 257 + AOP 259 ≥ 0, onda je = AOP 257 + AOP 259 ili ako je AOP 258 – AOP 259 < 0 onda je = AOP 259 - AOP 258 |
Gubitak |
261 |
Ako je AOP 258- AOP 259 > 0, onda je = AOP 258- AOP 259 ili ako je AOP 257 + AOP 259 < 0 onda je = AOP 259 - AOP 257 |
Ako je AOP 258- AOP 259 > 0, onda je = AOP 258- AOP 259 ili ako je AOP 257 + AOP 259 < 0 onda je = AOP 259 - AOP 257 |
Stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
262 |
= AOP 263 + AOP 264 + AOP 265 + AOP 266 + AOP 267 |
= AOP 263 + AOP 264 + AOP 265 + AOP 266 + AOP 267 |
Stavke koje neće biti reklasifikovane u bilansu uspjeha |
268 |
= AOP 269 + AOP 270 + AOP 271 + AOP 272 + AOP 273 + AOP 274 + AOP 275 |
= AOP 269 + AOP 270 + AOP 271 + AOP 272 + AOP 273 + AOP 274 + AOP 275 |
Ostali ukupni rezultat |
276 |
= AOP 262 + AOP 268 |
= AOP 262 + AOP 268 |
UKUPNI REZULTAT |
277 |
= AOP 260 – AOP 261 + AOP 276 |
= AOP 260 – AOP 261 + AOP 276 |
Član 55.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
____ do ____ tekuće godine |
_____ do _____ prethodne godine |
||
2 |
5 |
6 |
7 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Gotovinski tokovi iz poslovnih aktivnosti prije promjena na poslovnoj imovini i poslovnim obavezama |
313 |
= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 + AOP 304 + AOP 305 + AOP 306 + AOP 307 + AOP 308 + AOP 309 + AOP 310 + AOP 311 + AOP 312 |
= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303 + AOP 304 + AOP 305 + AOP 306 + AOP 307 + AOP 308 + AOP 309 + AOP 310 + AOP 311 + AOP 312 |
Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti |
324 |
= AOP 313 + AOP 314 + AOP 315 + AOP 316 + AOP 317 + AOP 318 + AOP 319 + AOP 320 + AOP 321 + AOP 322 + AOP 323 |
= AOP 313 + AOP 314 + AOP 315 + AOP 316 + AOP 317 + AOP 318 + AOP 319 + AOP 320 + AOP 321 + AOP 322 + AOP 323 |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
Neto gotovinski tok iz ulagačkih aktivnosti |
346 |
= AOP 325 + AOP 326 + AOP 327 + AOP 328 + AOP 329 + AOP 330 + AOP 331 + AOP 332 + AOP 333 + AOP 334 + AOP 335 + AOP 336 + AOP 337 + AOP 338 + AOP 339 + AOP 340 + AOP 341 + AOP 342 + AOP 343 + AOP 344 + AOP 345 |
= AOP 325 + AOP 326 + AOP 327 + AOP 328 + AOP 329 + AOP 330 + AOP 331 + AOP 332 + AOP 333 + AOP 334 + AOP 335 + AOP 336 + AOP 337 + AOP 338 + AOP 339 + AOP 340 + AOP 341 + AOP 342 + AOP 343 + AOP 344 + AOP 345 |
GOTOVINSKI TOKOVI OD AKTIVNOSTI FINANSIRANJA |
|
|
|
Neto gotovinski tok od finansijske aktivnosti |
363 |
= AOP 347 + AOP 348 + AOP 349 + AOP 350 + AOP 351 + AOP 352 + AOP 353 + AOP 354 + AOP 355 + AOP 356 + AOP 357 + AOP 358 + AOP 359 + AOP 360 + AOP 361 + AOP 362 |
= AOP 347 + AOP 348 + AOP 349 + AOP 350 + AOP 351 + AOP 352 + AOP 353 + AOP 354 + AOP 355 + AOP 356 + AOP 357 + AOP 358 + AOP 359 + AOP 360 + AOP 361 + AOP 362 |
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
364 |
= AOP 324 + AOP 346 + AOP 363 |
= AOP 324 + AOP 346 + AOP 363 |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA |
367 |
= AOP 364 + AOP 365 + AOP 366 |
= AOP 364 + AOP 365 + AOP 366 |
Član 56.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama na kapitalu podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama od 3 do 12 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole za kolone 11 i 12 primijenjuju se isključivo za konsolidovane finansijske izvještaje.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija)
|
|||
1 |
2 |
od 3 do 9 |
10 |
11 |
12 |
1. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
901 |
|
= AOP 901 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 901 (kolona 10 + kolona 11) |
2. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
902 |
|
= AOP 902 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 902 (kolona 10 + kolona 11) |
3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
903 |
|
= AOP 903 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 903 (kolona 10 + kolona 11) |
4. Ponovno iskazano stanje na početku perioda 01.01.20xx. godine |
904 |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903
|
= AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903
|
= AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
5. Dobit / (gubitak) za period |
905 |
|
= AOP 905 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 905 (kolona 10 + kolona 11) |
6. Ostali ukupni rezultat za period |
906 |
|
= AOP 906 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 906 (kolona 10 + kolona 11) |
7. Ukupni rezultat |
907 |
= AOP 905 + AOP 906
|
= AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 905 + AOP 906
|
= AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
8. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
908 |
|
= AOP 908 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 908 (kolona 10 + kolona 11) |
9. Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
909 |
|
= AOP 909 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 909 (kolona 10 + kolona 11) |
10. Objavljene dividende |
910 |
|
= AOP 910 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 910 (kolona 10 + kolona 11) |
11. Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka |
911 |
|
= AOP 911 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 911 (kolona 10 + kolona 11) |
12. Ostale promjene |
912 |
|
= AOP 912 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 912 (kolona 10 + kolona 11) |
13. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
913 |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
14. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
914 |
|
= AOP 914 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 914 (kolona 10 + kolona 11) |
15. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
915 |
|
= AOP 915 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 915 (kolona 10 + kolona 11) |
16.Stanje na kraju perioda na dan 01.01.20xx. godine |
916 |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915
|
= AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915
|
= AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
17. Dobit/(gubitak) za period |
917 |
|
= AOP 917 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 917 (kolona 10 + kolona 11) |
18. Ostali ukupni rezultat za period |
918 |
|
= AOP 918 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 918 (kolona 10 + kolona 11) |
19.Ukupni rezultat |
919 |
= AOP 917 + AOP 918
|
= AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 917 + AOP 918
|
= AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
20. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
920 |
|
= AOP 920 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 920 (kolona 10 + kolona 11) |
21.Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
921 |
|
= AOP 921 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 921 (kolona 10 + kolona 11) |
22.Objavljene dividende |
922 |
|
= AOP 922 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 922 (kolona 10 + kolona 11) |
23.Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka |
923 |
|
= AOP 923 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 923 (kolona 10 + kolona 11) |
24. Ostale promjene |
924 |
|
= AOP 924 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 924 (kolona 10 + kolona 11) |
25.Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
925 |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
Član 57.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Obrazac iz stava (1) ovog člana nisu obavezne predavati finansijske organizacije koje finansijske izvještaje sačinjavaju u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 58.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 59.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).
(3) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja), Izvještaja o promjenama na kapitalu, Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01), kao i logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost aktive i pasive – tekuća godina |
Ukupno imovina |
028 (kolona 5) |
= |
140 (kolona 5) |
Ukupno obaveze i kapital |
Jednakost aktive i pasive – prethodna godina |
Ukupno imovina |
028 (kolona 6) |
= |
140 (kolona 6) |
Ukupno obaveze i kapital |
Jednakost vanbilansne aktive i pasive – tekuća godina |
Vanbilansna evidencija |
029 (kolona 5) |
= |
141 (kolona 5) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost vanbilansne aktive i pasive – prethodna godina |
Vanbilansna evidencija |
029 (kolona 6) |
= |
141 (kolona 6) |
Vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne aktive i pasive – tekuća godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
030 (kolona 5) |
= |
142 (kolona 5) |
Ukupno obaveze, kapital i vanbilansna evidencija |
Jednakost ukupne aktive i pasive – prethodna godina |
Ukupno imovina i vanbilansna evidencija |
030 (kolona 6) |
= |
142 (kolona 6) |
Ukupno obaveze, kapital i vanbilansna evidencija |
Logičke kontrole unutar Izvještaja o promjenama na kapitalu |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 901 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 904* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 907 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 907* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 913 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 913* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 916 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 919 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 919* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 925 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) |
|||||
|
Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|
Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – tekuća tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
001 (kolona 5) |
= |
367 (kolona 6) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda |
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – prethodna tekuća |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
001 (kolona 6) |
= |
367 (kolona 7) |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda |
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaj o promjenama na kapitalu |
|||||
|
Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) |
|
Izvještaj o promjenama na kapitalu |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Ukupno kapital |
139 (kolona 5) |
= |
925 (kolona 10) |
Ukupno |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Ukupno kapital |
139 (kolona 6) |
= |
916 (kolona 10) |
Ukupno |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Ukupno kapital |
139 (kolona 5) |
= |
925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Ukupno kapital |
139 (kolona 6) |
= |
916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) i Izvještaj o promjenama na kapitalu |
|||||
|
Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) |
|
Izvještaja o promjenama na kapitalu |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - tekući period |
Dobit/gubitak |
260 – 261 (kolona 5) |
= |
917 (kolona 9) |
Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak) |
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - prethodni period |
Dobit/gubitak |
260 – 261 (kolona 6) |
= |
905 (kolona 9) |
Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak) |
DIO SEDMI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA DRUŠTAVA ZA OSIGURANJE
Član 60.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja društava za osiguranje podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za društva za osiguranje i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Bilans stanja društva za osiguranje,
b) Bilans uspjeha društva za osiguranje,
c) Izvještaj o tokovima gotovine društva za osiguranje – indirektna metoda,
d) Izvještaj o tokovima gotovine društva za osiguranje – direktna metoda,
e) Izvještaj o promjenama na kapitalu,
f) Posebni podaci o platama i broju zaposlenih.
g) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).
(2) Pored obrazaca iz stave (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.
(3) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici isključivo za finansijske izvještaje kumulativ, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.
(4) Računska i logička kontrola obrazaca iz stava (1) ovog člana primjenjuje se za:
a) finansijske izvještaje (kumulativ, život i neživot),
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,
d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,
e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije.
(5) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 67. stav (2), članu 68. stav (2) i članu 69. st. (2) i (3) ovog pravilnika.
Član 61.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) U svim AOP pozicijama obrazca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih, postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa.
Član 62.
Provođenje računskih kontrola kod Bilansa stanja društava za osiguranje podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
A) NEMATERIJALNA IMOVINA |
001 |
= AOP 002 + AOP 003 |
= AOP 002 + AOP 003 |
B) MATERIJALNA IMOVINA |
004 |
= AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 |
= AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 |
C) ULAGANJA |
008 |
= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 014 + AOP 032 |
= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 014 + AOP 032 |
II. Ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim poduhvatima |
011 |
= AOP 012 + AOP 013 |
= AOP 012 + AOP 013 |
III. Ostala finansijska ulaganja |
014 |
= AOP 015 + AOP 018 + AOP 023 + AOP 028 |
= AOP 015 + AOP 018 + AOP 023 + AOP 028 |
1. Finansijska ulaganja koja se drže do dospijeća |
015 |
= AOP 016 + AOP 017 |
= AOP 016 + AOP 017 |
2. Ulaganja raspoloživa za prodaju |
018 |
= AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 |
= AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 |
3. Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka |
023 |
= AOP 024+ AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 |
= AOP 024+ AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 |
4. Depoziti, zajmovi i potraživanja |
028 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
E) UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM REZERVAMA |
034 |
= AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 |
= AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 |
G) POTRAŽIVANJA |
044 |
= AOP 045 + AOP 048 + AOP 049 |
= AOP 045 + AOP 048 + AOP 049 |
1. Potraživanja neposrednih poslova osiguranja |
045 |
= AOP 046 + AOP 047 |
= AOP 046 + AOP 047 |
3. Ostala potraživanja |
049 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 |
H) OSTALA IMOVINA |
053 |
= AOP 054 + AOP 058 + AOP 059 |
= AOP 054 + AOP 058 + AOP 059 |
1. Novac u banci i blagajni |
054 |
= AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 |
= AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 |
I) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA |
060 |
= AOP 061 + AOP 062 + AOP 063 |
= AOP 061 + AOP 062 + AOP 063 |
J) UKUPNO AKTIVA |
064 |
= AOP 001 + AOP 004 + AOP 008 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 042 + AOP 044 + AOP 053 + AOP 060 |
= AOP 001 + AOP 004 + AOP 008 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 042 + AOP 044 + AOP 053 + AOP 060 |
A. KAPITAL I REZERVE |
066 |
= AOP 067 + AOP 071 + AOP 072 + AOP 076 + AOP 080 + AOP 083 |
= AOP 067 + AOP 071 + AOP 072 + AOP 076 + AOP 080 + AOP 083 |
1. Upisani kapital |
067 |
= AOP 068 + AOP 069 + AOP 070 |
= AOP 068 + AOP 069 + AOP 070 |
3. Revalorizacione rezerve |
072 |
= AOP 073 + AOP 074 + AOP 075 |
= AOP 073 + AOP 074 + AOP 075 |
4. Rezerve |
076 |
= AOP 077 + AOP 078 + AOP 079 |
= AOP 077 + AOP 078 + AOP 079 |
5. Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak |
080 |
= AOP 081 + AOP 082 |
= AOP 081 + AOP 082 |
6. Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog perioda |
083 |
= AOP 084 + AOP 085 |
= AOP 084 + AOP 085 |
C) TEHNIČKE REZERVE |
087 |
= AOP 088 + AOP 089 + AOP 090 + AOP 091 + AOP 092 + AOP 093 |
= AOP 088 + AOP 089 + AOP 090 + AOP 091 + AOP 092 + AOP 093 |
E) OSTALE REZERVE |
095 |
= AOP 096 + AOP 097 |
= AOP 096 + AOP 097 |
H) FINANSIJSKE OBAVEZE |
101 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 |
= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 |
I) OSTALE OBAVEZE |
105 |
= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 |
= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 |
J) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHODI BUDUĆEG PERIODA |
111 |
= AOP 112 + AOP 113 |
= AOP 112 + AOP 113 |
K) UKUPNA PASIVA |
114 |
= AOP 066 + AOP 086 + AOP 087 + AOP 094 + AOP 095 + AOP 098 + AOP 100 + AOP 101 + AOP 105 + AOP 111 |
= AOP 066 + AOP 086 + AOP 087 + AOP 094 + AOP 095 + AOP 098 + AOP 100 + AOP 101 + AOP 105 + AOP 111 |
Član 63.
Provođenje računskih kontrola kod Bilansa uspjeha društava za osiguranje podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
I. Zarađene premije (prihodovne) |
001 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
II. Prihodi od ulaganja |
010 |
= AOP 011 + AOP 012 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 022 + AOP 023 |
= AOP 011 + AOP 012 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 022 + AOP 023 |
2. Prihodi od ulaganja u zemljišta i građevinskih objekata |
012 |
= AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 |
= AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 |
5. Dobici od prodaje (realizacije) finansijskih ulaganja |
018 |
= AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 |
= AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 |
VI. Izdaci za osigurane slučajeve, neto |
027 |
= AOP 028 + AOP 032 |
= AOP 028 + AOP 032 |
1. Izdaci od štete (029+030+031) |
028 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 |
2. Promjena rezervacija za štete (+/-) |
032 |
= AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
= AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
VI. Promjene ostalih tehničkih rezervacija, neto od reosiguranje (+/-) |
036 |
= AOP 037 + AOP 040 |
= AOP 037 + AOP 040 |
1. Promjena matematičke rezerve osiguranja (+/-) |
037 |
= AOP 038 + AOP 039 |
= AOP 038 + AOP 039 |
2. Promjene ostalih tehničkih rezervacija, neto od reosiguranja (+/-) |
040 |
= AOP 041 + AOP 042 + AOP 043 |
= AOP 041 + AOP 042 + AOP 043 |
VII. Promjena tehničkih rezervi i životnih osiguranja kada ugovaratelj snosi rizik ulaganja. Neto od reosiguranja (+/-) |
044 |
= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047 |
= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047 |
IX. Izdaci za povrat premije (bonusi i popusti), neto od reosiguranja |
048 |
= AOP 049 + AOP 050 |
= AOP 049 + AOP 050 |
051 |
= AOP 052 + AOP 056 |
= AOP 052 + AOP 056 |
|
1. Troškovi pribave |
052 |
= AOP 053 + AOP 054 + AOP 055 |
= AOP 053 + AOP 054 + AOP 055 |
2. Troškovi uprave (administrativni troškovi) |
056 |
= AOP 057 + AOP 058 + AOP 059 |
= AOP 057 + AOP 058 + AOP 059 |
XI. Troškovi ulaganja |
060 |
= AOP 061 + AOP 062 + AOP 063 + AOP 064 + AOP 065 + AOP 066 |
= AOP 061 + AOP 062 + AOP 063 + AOP 064 + AOP 065 + AOP 066 |
XII. Ostali tehnički troškovi. Neto od reosiguranja |
067 |
= AOP 068 + AOP 069 |
= AOP 068 + AOP 069 |
XIV. Dobit ili gubitak iz redovnog poslovanja prije poreza (+/-) |
071 |
= AOP 001 + AOP 010 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 036 + AOP 044 + AOP 048 + AOP 051 + AOP 060 + AOP 067 + AOP 070 |
= AOP 001 + AOP 010 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 036 + AOP 044 + AOP 048 + AOP 051 + AOP 060 + AOP 067 + AOP 070 |
XV. Porez na dobit ili gubitak |
072 |
= AOP 073 + AOP 074 |
= AOP 073 + AOP 074 |
XVI. Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja poslije poreza (+/-) |
075 |
= AOP 071 + AOP 072 |
= AOP 071 + AOP 072 |
XVIII. Neto dobit tekuće godine |
077 |
= AOP 075 + AOP 076 |
= AOP 075 + AOP 076 |
XIX. Ostala sveobuhvatna dobit prije poreza |
078 |
= AOP 079 + AOP 080 + AOP 081 + AOP 082 + AOP 083 + AOP 084 |
= AOP 079 + AOP 080 + AOP 081 + AOP 082 + AOP 083 + AOP 084 |
XXI. Ostala sveobuhvatna dobit poslije poreza |
086 |
= AOP 078 + AOP 085 |
= AOP 078 + AOP 085 |
XXII. Ukupna sveobuhvatna dobit tekuće godine |
087 |
= AOP 077 + AOP 086 |
= AOP 077 + AOP 086 |
1. Dobit obračunskog razdoblja |
096 |
= AOP 097 + AOP 098 + AOP 099 + AOP 100 + AOP 101 + AOP 102 |
= AOP 097 + AOP 098 + AOP 099 + AOP 100 + AOP 101 + AOP 102 |
6. Dio dobiti osiguranicima |
102 |
= AOP 103 + AOP 104 |
= AOP 103 + AOP 104 |
Član 64.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine društava za osiguranje – indirektna metoda podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 3 i 4 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
I. UKUPNO |
010 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
II. UKUPNO |
029 |
= AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
= AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
III. Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti |
030 |
= AOP 001 + AOP 010 + AOP 029 |
= AOP 001 + AOP 010 + AOP 029 |
B. TOKOVI GOTOVINE IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
031 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 |
II. Odlivi gotovine iz ulagačke aktivnosti |
039 |
= AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 046 |
= AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 046 |
III. Neto priliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
047 |
Ako je AOP 031 – AOP 039 ≥ 0, onda je AOP 031 – AOP 039 |
Ako je AOP 031 – AOP 039 ≥ 0, onda je AOP 031 – AOP 039 |
IV. Neto odliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
048 |
Ako je AOP 031 – AOP 039 < 0, onda je AOP 039 – AOP 031 |
Ako je AOP 031 – AOP 039 < 0, onda je AOP 039 – AOP 031 |
C TOKOVI GOTOVINE IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz finansijskih aktivnosti |
049 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 |
= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 |
II. Odlivi gotovine iz fiansijskih aktivnosti |
053 |
= AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 |
= AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 |
III. Neto priliv gotovine iz finansijskih aktivnosti |
058 |
Ako je AOP 049 – AOP 053 ≥ 0, onda je AOP 049 – AOP 053 |
Ako je AOP 049 – AOP 053 ≥ 0, onda je AOP 049 – AOP 053 |
IV. Neto odliv gotovine iz financijskih aktivnosti |
059 |
Ako je AOP 049 – AOP 053 < 0, onda je AOP 053 – AOP 049 |
Ako je AOP 049 – AOP 053 < 0, onda je AOP 053 – AOP 049 |
D. UKUPNI PRILJEVI GOTOVINE |
060 |
Ako je AOP 030 ≥ 0, onda je AOP I030I + AOP 047 + AOP 058 ili ako je AOP 030 < 0, onda je AOP 047 + AOP 058 |
Ako je AOP 030 ≥ 0, onda je AOP I030I + AOP 047 + AOP 058 ili ako je AOP 030 < 0, onda je AOP 047 + AOP 058 |
E. UKUPNI ODLIVI GOTOVINE |
061 |
Ako je AOP 030 ≥ 0, onda je AOP 048 + AOP 059 ili ako je AOP 030 < 0, onda je AOP I030I + AOP 048 + AOP 059 |
Ako je AOP 030 ≥ 0, onda je AOP 048 + AOP 059 ili ako je AOP 030 < 0, onda je AOP I030I + AOP 048 + AOP 059 |
F. NETO PRILVI GOTOVINE |
062 |
Ako je AOP 060 – AOP 061 ≥ 0, onda je AOP 060 – AOP 061 |
Ako je AOP 060 – AOP 061 ≥ 0, onda je AOP 060 – AOP 061 |
G. NETO ODLIVI GOTOVINE |
063 |
Ako je AOP 060 – AOP 061 < 0, onda je AOP 061 – AOP 060 |
Ako je AOP 060 – AOP 061 < 0, onda je AOP 061 – AOP 060 |
K. Gotovina na kraju obračunskog perioda |
067 |
= AOP 064 + AOP 062 – AOP 063 + AOP 065 – AOP 066 |
= AOP 064 + AOP 062 – AOP 063 + AOP 065 – AOP 066 |
(2) Za potrebe provođenja računskih kontrola na pozicijama Ukupni priliv gotovine (AOP
060) i Ukupni odlivi gotovine (AOP 061) iz stava (1), uzima se apsolutni iznos sa pozicije Neto gotovinski tok iz poslovnih aktivnosti (AOP I030I), odnosno zanemaruje se predznak.
Član 65.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine društava za osiguranje – direktna metoda, podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 3 i 4 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
A.Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti |
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti |
001 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 |
II. Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti |
006 |
= AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 |
= AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 |
III. Neto prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti |
015 |
Ako je AOP 001 – AOP 006 ≥ 0, onda je AOP 001 – AOP 006 |
Ako je AOP 001 – AOP 006 ≥ 0, onda je AOP 001 – AOP 006 |
IV. Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti |
016 |
Ako je AOP 001 – AOP 006 < 0, onda je AOP 006 – AOP 001 |
Ako je AOP 001 – AOP 006 < 0, onda je AOP 006 – AOP 001 |
B. Tokovi gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
|
|
|
I. Prilivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
017 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 |
= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 |
II. Odlivi gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
024 |
= AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
= AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
III. Neto priliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
029 |
Ako je AOP 017 – AOP 024 ≥ 0, onda je AOP 017 – AOP 024 |
Ako je AOP 017 – AOP 024 ≥ 0, onda je AOP 017 – AOP 024 |
IV. Neto odliv gotovine iz ulagačkih aktivnosti |
030 |
Ako je AOP 017 – AOP 024 < 0, onda je AOP 024 – AOP 017 |
Ako je AOP 017 – AOP 024 < 0, onda je AOP 024 – AOP 017 |
C. Tokovi gotovine iz finansijskih aktivnosti |
|
|
|
I. Priliv gotovine iz finansijskih aktivnosti |
031 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035 |
II. Odlivi gotovine iz finansijskih aktivnosti |
036 |
= AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 |
= AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042 |
III. Neto priliv gotovine iz finansijskih aktivnosti |
043 |
Ako je AOP 031 – AOP 036 ≥ 0, onda je AOP 031 – AOP 036 |
Ako je AOP 031 – AOP 036 ≥ 0, onda je AOP 031 – AOP 036 |
IV. Neto odliv gotovine iz finansijskih aktivnosti |
044 |
Ako je AOP 031 – AOP 036 < 0, onda je AOP 036 – AOP 031 |
Ako je AOP 031 – AOP 036 < 0, onda je AOP 036 – AOP 031 |
D. UKUPNI PRILIVI GOTOVINE |
045 |
= AOP 001 + AOP 017 + AOP 031 |
= AOP 001 + AOP 017 + AOP 031 |
E. UKUPNI ODLIVI GOTOVINE |
046 |
= AOP 006 + AOP 024 + AOP 036 |
= AOP 006 + AOP 024 + AOP 036 |
F. NETO PRILIV GOTOVINE |
047 |
Ako je AOP 045 – AOP 046 ≥ 0, onda je AOP 045 – AOP 046 |
Ako je AOP 045 – AOP 046 ≥ 0, onda je AOP 045 – AOP 046 |
G. NETO ODLIV GOTOVINE |
048 |
Ako je AOP 045 – AOP 046 < 0, onda je AOP 046 – AOP 045 |
Ako je AOP 045 – AOP 046 < 0, onda je AOP 046 – AOP 045 |
K. Gotovina na kraju izvještajnog perioda |
052 |
= AOP 049 + AOP 047 – AOP 048 + AOP 050 – AOP 051 |
= AOP 049 + AOP 047 – AOP 048 + AOP 050 – AOP 051 |
Član 66.
(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama na kapitalu podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama od 3 do 12 u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole za kolone 11 i 12 primijenjuju se isključivo za konsolidovane finansijske izvještaje.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija)
|
|||
1 |
2 |
od 3 do 9 |
10 |
11 |
12 |
1. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
901 |
|
= AOP 901 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 901 (kolona 10 + kolona 11) |
2. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
902 |
|
= AOP 902 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 902 (kolona 10 + kolona 11) |
3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
903 |
|
= AOP 903 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 903 (kolona 10 + kolona 11) |
4. Ponovno iskazano stanje na početku perioda 01.01.20xx. godine |
904 |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903
|
= AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903 |
= AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
5. Dobit / (gubitak) za period |
905 |
|
= AOP 905 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 905 (kolona 10 + kolona 11) |
6. Ostali ukupni rezultat za period |
906 |
|
= AOP 906 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 906 (kolona 10 + kolona 11) |
7. Ukupni rezultat |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
8. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
908 |
|
= AOP 908 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 908 (kolona 10 + kolona 11) |
9. Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
909 |
|
= AOP 909 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 909 (kolona 10 + kolona 11) |
10. Objavljene dividende |
910 |
|
= AOP 910 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 910 (kolona 10 + kolona 11) |
11. Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka |
911 |
|
= AOP 911 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 911 (kolona 10 + kolona 11) |
12. Ostale promjene |
912 |
|
= AOP 912 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 912 (kolona 10 + kolona 11) |
13. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
913 |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
14. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika |
914 |
|
= AOP 914 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 914 (kolona 10 + kolona 11) |
15. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
915 |
|
= AOP 915 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 915 (kolona 10 + kolona 11) |
16.Stanje na kraju perioda na dan 01.01.20xx. godine |
916 |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915 |
= AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915 |
= AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
17. Dobit/(gubitak) za period |
917 |
|
= AOP 917 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 917 (kolona 10 + kolona 11) |
18. Ostali ukupni rezultat za period |
918 |
|
= AOP 918 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 918 (kolona 10 + kolona 11) |
19.Ukupni rezultat |
919 |
= AOP 917 + AOP 918 |
= AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 917 + AOP 918 |
= AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
20. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala |
920 |
|
= AOP 920 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 920 (kolona 10 + kolona 11) |
21.Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala |
921 |
|
= AOP 921 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 921 (kolona 10 + kolona 11) |
22.Objavljene dividende |
922 |
|
= AOP 922 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 922 (kolona 10 + kolona 11) |
23.Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka |
923 |
|
= AOP 923 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 923 (kolona 10 + kolona 11) |
24. Ostale promjene |
924 |
|
= AOP 924 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
|
= AOP 924 (kolona 10 + kolona 11) |
25.Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine |
925 |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924 |
= AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
Član 67.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Obrazac iz stava (1) ovog člana nisu obavezna predavati društva za osiguranje koja finansijske izvještaje sačinjavaju za životno i neživotno osiguranje, u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
Svega plaće i naknade |
903 |
= AOP 901 + AOP 902 |
= AOP 901 + AOP 902 |
Svega doprinosi |
907 |
= AOP 905 + AOP 906 |
= AOP 905 + AOP 906 |
Svega |
908 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907 |
Svega |
913 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 |
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti |
914 |
= AOP 903 + AOP 909 |
= AOP 903 + AOP 909 |
Član 68.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 69.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene za životno i neživotno osiguranje, u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Bilansa stanja društava za osiguranje.
(3) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Bilansa stanja društava za osiguranje, Izvještaja o promjenama na kapitalu, Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) i logičke kontrole između obrazaca Bilans stanja društava za osiguranje i Izvještaj o promjenama na kapitalu.
Logičke kontrole unutar Bilansa stanja društava za osiguranje |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost ukupne aktive i pasive – tekuće godina |
Svage aktiva |
AOP 064 (kolona 5) |
= |
AOP 114 (kolona 5) |
Svega pasiva |
Jednakost ukupne aktive i pasive – prethodna godina |
Svage aktiva |
AOP 064 (kolona 4) |
= |
AOP 114 (kolona 4) |
Svega pasiva |
Jednakost vanbilansne evidecije – tekuća godina |
Svage aktiva |
AOP 065 (kolona 5) |
= |
AOP 115 (kolona 5) |
Svega pasiva |
Jednakost vanbilansne evidecije – prethodna godina |
Svage aktiva |
AOP 065 (kolona 4) |
= |
AOP 115 (kolona 4) |
Svega pasiva |
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 901 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 904 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 904* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 907 (kolona 10)
|
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 907 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 907* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 913 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 913 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 913* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 916 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 916 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 919 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 919 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 919* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10 |
Kapital |
AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9) |
= |
AOP 925 (kolona 10) |
Kapital |
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12 |
Ukupni kapital |
AOP 925 (kolona 10 + kolona 11) |
= |
AOP 925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Logičke kontrole između obrazaca Bilans stanja društava za osiguranje i Izvještaj o tokovima gotovine društava za osiguranje |
|||||
|
Bilans stanja društava za osiguranje |
|
Izvještaj o tokovima gotovine društava za osiguranje |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazane gotovine – tekuća godina |
Novac u banci i blagajni |
AOP 054 (kolona 5) |
= |
AOP 052 (kolona 3) |
Gotovina na kraju perioda – direktna metoda |
Kontrola iskazane gotovine – prethodna godina* |
Novac u banci i blagajni |
AOP 054 ( kolona 4) |
= |
AOP 052 (kolona 4) |
Gotovina na kraju perioda – direktna metoda |
Kontrola iskazane gotovine – tekuća godina |
Novac u banci i blagajni |
AOP 054 ( kolona 5) |
= |
AOP 067 (kolona 3) |
Gotovina na kraju perioda - indirektna metoda |
Kontrola iskazane gotovine – prethodna godina* |
Novac u banci i blagajni |
AOP 054 ( kolona 4) |
= |
AOP 067 (kolona 4) |
Gotovina na kraju perioda – indirektna metoda |
Logičke kontrole između obrazaca Bilans stanja društava za osiguranje i Izvještaj o promjenama na kapitalu |
|||||
|
Bilans stanja društava za osiguranje |
|
Izvještaj o promjenama na kapitalu |
||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Kapital i rezerve |
AOP 066 (kolona 5) |
= |
AOP 925 (kolona 10) |
Ukupni kapital |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Kapital i rezerve |
AOP 066 (kolona 4) |
= |
AOP 916 (kolona 10) |
Ukupni kapital |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina |
Kapital i rezerve |
AOP 066 (kolona 5) |
= |
AOP 925* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina |
Kapital i rezerve |
AOP 066 (kolona 4) |
= |
AOP 916* (kolona 12) |
Ukupni kapital |
*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.
DIO OSMI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA BUDŽETSKIH KORISNIKA
Član 70.
(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja budžetskih korisnika podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za budžetske korisnike i obuhvataju sljedeće obrasce:
a) Bilans stanja,
b) Račun prihoda i rashoda,
c) Izvještaj o kapitalnim izdacima i finansiranju,
d) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,
e) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV-01).
(2) Računske i logičke kontrole obrazaca iz stava (1) ovog člana primjenjuje se za:
a) finansijske izvještaje,
b) konsolidovane finansijske izvještaje,
c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene.
(3) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (2) ovog člana utvrđeni su u članu 75. stav (2), članu 76. stav (2) i članu 77. stav (2) ovog pravilnika.
Član 71.
(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
(2) Izuzetno, u koloni 6 u Bilansu stanja, Računu prihoda i rashoda i u Izvještaju o kapitalnim izdacima i finansiranju, unos podataka vrši se primjenom decimalnih brojeva.
(3) U svim AOP pozicijama obrazaca:
a) Bilans stanja,
b) Račun prihoda i rashoda,
c) Izvještaj o kapitalnim izdacima i finansiranju,
d) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev kod tačke a) na pozicijama Kratkoročna razgraničenja (AOP 028), Izvori stalnih sredstava (AOP 033) i Izvori stalnih sredstava (AOP 034).
Član 72.
Provođenje računskih kontrola kod Bilansa stanja podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4, 5 i 6 u propisanom obrascu.
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
Računska kontrola (operacija) |
||
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
A. GOTOVINA, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA I ZALIHE |
001 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008 + AOP 009 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Novčana sredstva i plemeniti metali |
002 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Vrijednosni papiri |
003 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročna potraživanja |
004 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročni plasmani |
005 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Financijski i obračunski odnosi sa drugim povezanim jedinicama |
006 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Zalihe materijala i robe |
007 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Zalihe sitnog inventara |
008 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročna razgraničenja |
009 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
B. STALNA SREDSTVA |
010 |
= AOP 013 + AOP 016 + AOP 019 + AOP 020 |
= AOP 013 + AOP 016 + AOP 019 + AOP 020 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Stalna sredstva |
011 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Ispravka vrijednosti stalnih sredstava |
012 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Neotpisana vrijednost stalnih sredstava |
013 |
= AOP 011 – AOP 012 |
= AOP 011 – AOP 012 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Dugoročni plasmani |
014 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Ispravka vrijednosti dugoročnih plasmana |
015 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
016 |
= AOP 014 – AOP 015 |
= AOP 014 – AOP 015 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
|
Vrijednosni papiri |
017 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Ispravka vrijednosti vrijednosnih papira |
018 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Neotpisana vrijednost vrijednosnih papira |
019 |
= AOP 017 – AOP 018 |
= AOP 017 – AOP 018 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Dugoročna razgraničenja |
020 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
UKUPNA AKTIVA |
021 |
= AOP 001 + AOP 010 |
= AOP 001 + AOP 010 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročne obveze i razgraničenja |
022 |
= AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
= AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027 + AOP 028 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročne tekuće obveze |
023 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Obveze po osnovu vrijednosnih papira |
024 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročni krediti i zajmovi |
025 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Obveze prema djelatnicima |
026 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Financijski i obračunski odnosi sa drugim povezanim jedinica |
027 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Kratkoročna razgraničenja |
028 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Dugoročne obveze i razgraničenja |
029 |
= AOP 030 + AOP 031 + AOP 032 |
= AOP 030 + AOP 031 + AOP 032 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Dugoročni krediti i zajmovi |
030 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Ostale dugoročne obveze |
031 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Dugoročna razgraničenja |
032 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Izvori stalnih sredstava |
033 |
= AOP 034 + AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 – AOP 038 |
= AOP 034 + AOP 035 + AOP 036 + AOP 037 – AOP 038 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Izvori stalnih sredstava |
034 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Ostali izvori sredstava |
035 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Izvori sredstava rezervi |
036 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Neraspoređeni višak prihoda nad rashodima |
037 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
Neraspoređeni višak rashoda nad prihodima |
038 |
|
|
=kolona 4/kolona 5x100 |
UKUPNA PASIVA |
039 |
= AOP 022 + AOP 029 + AOP 033 |
= AOP 022 + AOP 029 + AOP 033 |
=kolona 4/kolona 5x100 |
Član 73.
Provođenje računskih kontrola kod Računa dobiti i gubitka podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4, 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
Računska kontrola (operacija) |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
RASHODI |
100 |
= AOP 101 + AOP 125 |
= AOP 101 + AOP 125 |
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući rashodi |
101 |
= AOP 102 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 116 + AOP 133 |
= AOP 102 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 116 + AOP 133 |
=kolona4/kolona5x100 |
Plaće i naknade troškova zaposlenih |
102 |
= AOP 103 + AOP 104 |
= AOP 103 + AOP 104 |
=kolona4/kolona5x100 |
Bruto plaće i naknade |
103 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Naknade troškova zaposlenih |
104 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Doprinos poslodavaca i ostali doprinosi |
105 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za materijal, sitni inventar i usluge |
106 |
= AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 + AOP 115 |
= AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114 + AOP 115 |
=kolona4/kolona5x100 |
Putni troškovi |
107 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za energiju |
108 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za komunikaciju i komunalne usluge |
109 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka materijala i sitnog inventara |
110 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za usluge prevoza i goriva |
111 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Unajmljivanje imovine, opreme i nem. imovine |
112 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za tekuće održavanje |
113 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci osiguranja, bankarskih usluga i usluga platnog prometa |
114 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ugovorene i druge posebne usluge |
115 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući transferi i drugi tekući rashodi |
116 |
= AOP 117 + AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 + AOP 121 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 124 |
= AOP 117 + AOP 118 + AOP 119 + AOP 120 + AOP 121 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 124 |
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući transferi drugim nivoima vlasti i fondovima |
117 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući transferi pojedincima |
118 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući transferi neprofitnim organizacijama |
119 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Subvencije javnim poduzećima |
120 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Subvencije privatnim poduzećima i poduzetnicima |
121 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Subvencije finansijskim institucijama |
122 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Tekući transferi u inostranstvo |
123 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Drugi tekući transferi |
124 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi |
125 |
= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 |
= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 |
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi drugim nivoima vlasti i fondovima |
126 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi pojedincima |
127 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi neprofitnim organizacijama |
128 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi javnim poduzećima |
129 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi privatnim preduzećima i poduzetnicima |
130 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi finansijskim institucijama |
131 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi u inostranstvo |
132 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za kamate |
133 |
= AOP 134 + AOP 135 + AOP 136 + AOP 137 |
= AOP 134 + AOP 135 + AOP 136 + AOP 137 |
=kolona4/kolona5x100 |
Kamate na pozajmice primljene kroz državu |
134 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za inostrane kamate |
135 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kamate na domaće pozajmljivanje |
136 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za kamate vezane za dug po izdatim garancijama |
137 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
PRIHODI |
138 |
= AOP 139 + AOP 154 + AOP 172 |
= AOP 139 + AOP 154 + AOP 172 |
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od poreza |
139 |
= AOP 140 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147 + AOP 151 + AOP 152 + AOP 153 |
= AOP 140 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147 + AOP 151 + AOP 152 + AOP 153 |
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na dobit pojedinaca i preduzeća |
140 |
= AOP 141 + AOP 142 + AOP 143 |
= AOP 141 + AOP 142 + AOP 143 |
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na dobit pojedinaca (zaostale uplate poreza) |
141 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na dobit preduzeća |
142 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porez na dobit banaka i drugih finansijskih organizacija, društava za osiguranje i reosiguranje imovine i lica, pravnih lica iz oblasti elektroprivrede, pošte i telekomunikacija, i pravnih lica iz oblasti igara na sreću i ostalih preduzeća |
143 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Doprinosi za socijalnu zaštitu |
144 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na plaće i radnu snagu |
145 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na imovinu |
146 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Domaći porezi na dobra i usluge (zaostale obaveze na osnovu poreza na promet dobara i usluga) |
147 |
= AOP 148 + AOP 149 + AOP 150 |
= AOP 148 + AOP 149 + AOP 150 |
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na prodaju dobara i usluga, ukpni promet ili dodanu |
148 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na promet posebnih usluga |
149 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostali porezi na promet proizvoda i usluga (zaostale obaveze) |
150 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Porezi na dohodak |
151 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od indirektnih poreza |
152 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostali porezi |
153 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Neoporezivi prihodi |
154 |
= AOP 155 + AOP 163 + AOP 171 |
= AOP 155 + AOP 163 + AOP 171 |
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od poduzetničkih aktivnosti i imovine i prihodi od pozitivnih kursnih razlika |
155 |
= AOP 156 + AOP 157 + AOP 158 + AOP 159 + AOP 160 + AOP 161 + AOP 162 |
= AOP 156 + AOP 157 + AOP 158 + AOP 159 + AOP 160 + AOP 161 + AOP 162 |
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od nefinansijskih javnih preduzeća i financijskih javnih institucija |
156 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostalih prihodi od imovine |
157 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kamate i dividende primljene od pozajmica i učešća u kapitalu |
158 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Naknade primljene od pozajmica i učešća u kapitalu |
159 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od pozitivnih kursnih razlika |
160 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od privatazacije |
161 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi po osnovu premije i provizije za izdatu garanciju |
162 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Naknade i takse i prihodi od pružanja javnih usluga |
163 |
= AOP 164 + AOP 165 + AOP 166 + AOP 167 + AOP 168 + AOP 169 + AOP 170 |
= AOP 164 + AOP 165 + AOP 166 + AOP 167 + AOP 168 + AOP 169 + AOP 170 |
=kolona4/kolona5x100 |
Administrativne takse |
164 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Sudske takse |
165 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Komunalne naknade i takse |
166 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostale budžetske naknade i takse |
167 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Naknade i takse po federalnim zakonima i drugim propisima |
168 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi od pružanja javnih usluga (prihodi od vlastitih djelatnosti korisnika budžeta i vlastiti prihod) |
169 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Neplanirane uplate-prihodi |
170 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Novčane kazne (neporezne prirode) |
171 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni transferi (transferi i donacije) |
172 |
= AOP 173 + AOP 175 + AOP 177 + AOP 179 + AOP 185 |
= AOP 173 + AOP 175 + AOP 177 + AOP 179 + AOP 185 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni tekući transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija |
173 |
= AOP 174 |
= AOP 174 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni tekući transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija |
174 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni tekući tansferi od ostalih nivoa vlasti i fondova |
175 |
= AOP 176 |
= AOP 176 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni tekući transferi od ostalih nivoa vlasti i fondova |
176 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Donacije |
177 |
= AOP 178 |
= AOP 178 |
=kolona4/kolona5x100 |
Donacije |
178 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi |
179 |
= AOP 180 + AOP 182 |
= AOP 180 + AOP 182 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni kapitalni transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija |
180 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljeni kapitalni transferi od inostranih vlada i međunarodnih organizacija |
181 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi od ostalih nivoa vlasti |
182 |
= AOP 183 + AOP 184 |
= AOP 183 + AOP 184 |
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi od ostalih nivoa vlasti i fondova |
183 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni transferi od nevladinih izvora |
184 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Prihod po osnovu zaostalih obveza |
185 |
= AOP 186 |
= AOP 186 |
=kolona4/kolona5x100 |
Prihodi po osnovu zaostalih obveza |
186 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
VIŠAK PRIHODA NAD RASHODIMA |
187 |
Ako je AOP 138 – AOP 100 ≥ 0, onda je AOP 138 – AOP 100 |
Ako je AOP 138 – AOP 100 ≥ 0, onda je AOP 138 – AOP 100 |
=kolona4/kolona5x100 |
VIŠAK RASHODA NAD PRIHODIMA |
188 |
Ako je AOP 138 – AOP 100 <0, onda je AOP 100 – AOP 138 |
Ako je AOP 138 – AOP 100 <0, onda je AOP 100 – AOP 138 |
=kolona4/kolona5x100 |
Član 74.
Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o kapitalnim izdacima i finansiranju podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4, 5 i 6 u propisanom obrascu.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
Računska kontrola (operacija) |
|
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|||
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
KAPITALNI IZDACI |
500 |
= AOP 501 + AOP 508 + AOP 516 |
= AOP 501 + AOP 508 + AOP 516 |
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za nabavku stalnih sredstava |
501 |
= AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 |
= AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 |
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka zemljišta, šuma i višegodišnjih zasada |
502 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka građevina |
503 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka opreme |
504 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka ostalih stalnih sredstava |
505 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Nabavka stalnih sredstava u obliku prava |
506 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Rekonstrukcija i investicijsko održavanje |
507 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za finansijsku imovinu |
508 |
= AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 |
= AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 |
=kolona4/kolona5x100 |
Pozajmljivanja drugim nivoima vlasti |
509 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Pozajmljivanja pojedincima, neprofitnim organizacijama i privatnim preduzećima |
510 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Pozajmljivanja javnim preduzećima |
511 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za kupovinu dionica javnih preduzeća |
512 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za kupovinu dionica privatnih preduzeća i učešće u zajedničkim ulaganjima |
513 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostala domaća pozajmljivanja |
514 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Pozajmljivanja u inostranstvu |
515 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Izdaci za otplate dugova |
516 |
= AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 |
= AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 |
=kolona4/kolona5x100 |
Otplate dugova primljenih kroz državu |
517 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Vanjske otplate |
518 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Otplate domaćeg pozajmljivanja |
519 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Otplate unutrašnjeg duga |
520 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Otplate duga po danim garancijama |
521 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Otkup duga |
522 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
IZVORI FINANSIRANJA |
523 |
= AOP 524 + AOP 528 + AOP 536 + AOP 540 |
= AOP 524 + AOP 528 + AOP 536 + AOP 540 |
=kolona4/kolona5x100 |
Kapitalni primci od prodaje stalnih sredstava |
524 |
= AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 |
= AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od prodaje stalnih sredstava |
525 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od prodaje federalnih robnih rezervi |
526 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Ostali kapitalni primci |
527 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od finansijske imovine |
528 |
= AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533 + AOP 534 + AOP 535 |
= AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533 + AOP 534 + AOP 535 |
=kolona4/kolona5x100 |
Primljene otplate od pozajmljivanja drugim nivoima vlasti |
529 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljene otplate od pozajmljivanja pojedincima i neprofitnim organizacijama |
530 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljene otplate od pozajmljivanja javnim preduzećima |
531 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primitak sredstava na osnovu učešća u dionicama javnih preduzeća |
532 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primitak sredstava na osnovu učešća u dionicama privatnih preduzeća i u zajedničkim ulaganjima |
533 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljene otplate od ostalih vidova domaćeg pozajmljivanja |
534 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primljene otplate od pozajmljivanja u inostranstvu |
535 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od dugoročnog zaduživanja |
536 |
= AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 |
= AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 |
=kolona4/kolona5x100 |
Zajmovi primljeni kroz državu |
537 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od inostranog zaduživanja |
538 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od domaćeg zaduživanja |
539 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od kratkoročnog zaduživanja |
540 |
= AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 |
= AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 |
=kolona4/kolona5x100 |
Zajmovi primljeni kroz državu |
541 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od inostranog zaduživanja |
542 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Primci od domaćeg zaduživanjna |
543 |
|
|
=kolona4/kolona5x100 |
Član 75.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijevaju provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.
(2) Obrazac iz stava (1) ovog člana nisu obavezni predavati budžetski korisnici koji finansijske izvještaje sačinjavaju u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka likvidacije.
Pozicija |
AOP |
Računska kontrola (operacija) |
|
Prethodna godina |
Tekuća godina |
||
2 |
3 |
4 |
5 |
UKUPNO |
901 |
= AOP 902 + AOP 909 + AOP 914 |
= AOP 902 + AOP 909 + AOP 914 |
Bruto plaće i naknade plaća |
902 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 905 |
= AOP 903 + AOP 904 + AOP 905 |
Doprinosi na teret zaposlenih |
905 |
= AOP 906 + AOP 907 + AOP 908 |
= AOP 906 + AOP 907 + AOP 908 |
Doprinosi poslodavca |
909 |
= AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 + AOP 913 |
= AOP 910 + AOP 911 + AOP 912 + AOP 913 |
Član 76.
(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.
(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene.
Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6 |
1.2 |
iz udruženih sredstava |
= 1.21 + 1.22 |
1.3 |
iskorišteni finansijski krediti |
= 1.31 + 1.32 + 1.33 |
Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12. |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
2.1 |
Isplaćeno za investicije |
= 2.11 + 2.12 |
2.3 |
Vrijednost ostvarenih investicija |
= 2.11 + 2.2 |
Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva |
|||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
Kolona |
3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7 |
od 3 do 6 |
3.1 |
Građevinski objekti i prostori |
= 3.11 + 3.2 |
od 3 do 6 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4) |
= 3.21 + 3.22 + 3.23 |
3 i 4 |
3.2 |
Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6) |
= 3.21 + 3.22 |
5 i 6 |
3.3 |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
= 3.31 + 3.32 |
od 3 do 6 |
3.31 |
Strojevi i oprema |
= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319 |
od 3 do 6 |
3.32 |
Transportna sredstva |
= 3.321 + 3.322 + 3.323 |
od 3 do 6 |
3.5 |
Biološka sredstva |
= 3.51 + 3.52 |
od 3 do 6 |
3.6 |
Nematerijalna stalna sredstva |
= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65 |
od 3 do 6 |
3.63 |
Softveri i baze podataka |
= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634 |
od 3 do 6 |
*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)
Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji |
||
Redni broj |
Pozicija |
Računska kontrola (operacija) |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.11 + 4.12 + 4.13 |
4.1 |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19 |
Član 77.
(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.
(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Bilansa stanja.
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
AOP |
Logička funkcija |
AOP |
Pozicija |
Jednakost ukupne aktive i pasive – tekuća godina |
Svega aktiva |
AOP 021 (kolona 4) |
= |
AOP 039 (kolona 4) |
Svega pasiva |
Jednakost ukupne aktive i pasive – prethodna godina |
Svega aktiva |
AOP 021 (kolona 5) |
= |
AOP 039 (kolona 5) |
Svega pasiva |
Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01) |
|||||
Naziv logičke kontrole |
Pozicija |
Redni broj |
Logička funkcija |
Redni broj |
Pozicija |
Uslovljeni odnos investicija po izvorima iz drugih izvora i strane humanitarne pomoći i donacija |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora |
1.61 Tabela 1. |
≤ |
1.6 Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije |
Jednakost vrijednosti isplaćenih investicije po izvorima |
Isplaćeno za investicije |
2.1 Tabela 2. |
= |
1. Tabela 1. |
Isplaćeno za investicije po izvorima |
Jednakost vrijednosti investicija u stalna sredstva |
Vrijednost ostvarenih investicija |
2.3 Tabela 2. |
= |
3. (kolona 3) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme i transportnih sredstva – domaća i uvozna |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
≤ |
3.3. (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti uvezene opreme |
Vrijednost uvezene opreme |
3.4. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.4. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost uvezene opreme |
Jednakost troškova prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
3.7. (kolona 3) Tabela 3. |
= |
3.7. (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Jednakost vrijednosti zemljišta |
Zemljište |
3.10. (kolona 3) Tabela 3. |
|
3.10. (kolona 5) Tabela 3. |
Zemljište |
Jednakost vrijednosti investicija u nova stalna sredstva |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
4.1 Tabela 4. |
= |
3. (kolona 4) Tabela 3. |
Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti investicija za zaštitu životne sredine |
Investicije za zaštitu životne sredine |
4.0 Tabla 4. |
≤ |
4.1 Tabela 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
Jednakost vrijednosti stambenih zgrada i prostora za stanovanje |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
4.14 Tabla 4. |
= |
3.11 (kolona 4) Tabela 3. |
Stambene zgrade i prostori za stanovanje |
Jednakost vrijednosti ostalih građevinskih radova |
Ostali građevinski radovi |
4.15 Tabla 4. |
= |
3.2 (kolona 4) Tabela 3. |
Ostali građevinski radovi |
Jednakost vrijednosti strojeva, oprema i transportnih sredstva |
Strojevi, oprema i transportna sredstva |
4.16 Tabla 4. |
= |
3.3 (kolona 4) Tabela 3. |
Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna |
Jednakost vrijednosti bioloških sredstava |
Biološka sredstva |
4.17 Tabla 4. |
= |
3.5 (kolona 4) Tabela 3. |
Biološka sredstva |
Jednakost vrijednosti nematerijalnih stalnih sredstva |
Nematerijalna stalna sredstva |
4.18 Tabla 4. |
= |
3.6 (kolona 4) Tabela 3. |
Nematerijalna stalna sredstva |
Jednakost troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
4.19 Tabla 4. |
= |
3.7 (kolona 4) Tabela 3. |
Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta |
Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva |
Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi) |
4.2 + 4.3 Tabla 4. |
≥ |
4.1 Tabla 4. |
Ostvarene investicije u nova stalna sredstva |
DIO DEVETI – NAČIN I ROKOVI ZA ISPRAVKU GREŠAKA OTKRIVENIH U PROCESU KONTROLE FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA
Član 78.
(1) Ukoliko finansijski izvještaj obveznika u procesu obrade zadovolji kontrole predviđene ovim pravilnikom, isti će biti unešen u Registar finansijskih izvještaja sa datumom zaprimanja finasijskog izvještaja u Agenciji.
(2) Ukoliko finansijski izvještaj u procesu obrade ne zadovolji kontrole predviđene ovim pravilnikom, odnosno ukoliko postoji formalno-pravna, računska ili logička greška, obvezniku će uz finansijski izvješta biti uručen ispis grešaka koje treba otkloniti.
(3) Obveznik je dužan izvršiti ispravku svih grešaka u roku od osam dana od dana obrade finansijskog izveštaja kako bi isti bio unešen u Registar finansijskih izvještaja sa datumom zaprimanja u Agenciji.
(4) Ukoliko obveznik u roku iz stava (3) ovog člana ne izvrši ispravku grešaka smatrat će se da finansijski izvještaj nije ni zaprimljen.
DIO DESETI – ZAVRŠNE ODREDBE
Član 79.
Danom početka primjene ovog Pravilnika prestaje da važi Pravilnik o metodologiji za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole finansijskih izvještaja ("Službene novine Federacije BiH", br. 103/18, 93/19 i 76/20).
Član 80.
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH", a primjenjuje se od 01.01.2023. godine.
Broj 01-02-2-8973-2/2022
13. decembra/prosinca 2022. godine
Sarajevo
Predsjednik Upravnog odbora
Dr. sci Dragan Prusina, s. r.
PRIKAŽI VIŠE TEKSTA
NAPOMENA: Komentari odražavaju stavove njihovih autora, a ne nužno i stavove internet portala Akta.ba.