Legislativa

Pravilnik o metodologiji za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole FI

21.12.2022. 09:00 / Izvor: Službene novine Federacije BiH

Ovim pravilnikom propisuje se metodologija za provođenje formalno-pravne, računske i logičke kontrole finansijskih izvještaja kod zaprimanja i obrade finansijskih izvještaja obveznika izrade i predaje finansijskih izvještaja, kao i način i rokovi za ispravku grešaka otkrivenih u postupku kontrole.

Službene novine Federacije BiH, broj 101, 21.12.2022

Na osnovu člana 10. stav (2) tačka 7. podtačka a. Zakona o Finansijsko-informatičkoj agenciji ("Službene novine Federacije BiH", broj 80/11), člana 9. stav (7) Zakona o Registru finansijskih izvještaja ("Službene novine Federacije BiH", broj 7/21) i člana 19. stav (2) tačka 2. Statuta Finansijsko-informatičke agencije (Odluka o davanju saglasnosti na Statut Finansijsko-informatičke agencije V. broj: 85/2013 od 24.01.2013. godine), na prijedlog direktorice, Upravni odbor Finansijsko-informatičke agencije, na 26. sjednici održanoj 13.12.2022. godine, donosi

PRAVILNIK

O METODOLOGIJI ZA PROVOĐENJE FORMALNO-PRAVNE, RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

DIO PRVI – OPĆE ODREDBE

Član 1.

Član 2.

Finansijski izvještaji obveznika trebaju ispuniti formalno-pravne, računske i logičke zahtjeve tačnosti koji proizilaze iz kontrola propisanih ovim pravilnikom.

Član 3.

(1) Formalno-pravna kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru postojanja propisanih elemenata u obrascima finansijskih izvještaja, ispravnost potpisivanja i ovjeravanja finansijskih izvještaja, ispravnost razvstavanja pravnih lica, provjeru postojanja izjave o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja, kao i postojanje svih obavezujućih obrazaca finansijskih izvještaja i drugih propisanih dokumenata.

(2) Računska kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru računske tačnosti finansijskih izvještaja po pojedinim AOP pozicijama, odnosno kolonama i redovima finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih računskih operacija i funkcija.

(3) Logička kontrola finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru logičke ispravnosti finansijskih izvještaja između pojedinih AOP pozicija, odnosno kolona i redova finansijskih izvještaja, primjenom odgovarajućih ograničenja, odnosno uslova jednakost ili nejednakosti.

Član 4.

Finansijsko-informatička agencija (u daljem tekstu: Agencija) provodi kontrole iz člana 3. ovog pravilnika prilikom obrade zaprimljenih finansijskih izvještaja.

DIO DRUGI – FORMALNO-PRAVNA KONTROLA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

Član 5.

Provođenje formalno-pravne kontrole finansijskih izvještaja podrazumijeva provjeru postojanja propisanih podataka na propisanim obrascima finansijskih izvještaja za:

a) privredna društva,

b) neprofitne organizacije,

c) investicijske fondove,

d) finansijske organizacije,

e) društva za osiguranje i

f) budžetske korisnike.

Član 6.

Finansijski izvještaji obveznika su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima finansijskih izvještaja za privredna društva, neprofitne organizacije, finansijske organizacije i društva za osiguranje i to sljedećeg minimalnog sadržaja:

a) naziv pravnog lica,

b) sjedište i adresa pravnog lica,

c) djelatnost,

d) naziv banke,

e) broj računa,

f) identifikacioni broj za direktne poreze,

g) identifikacioni broj za indirektne poreze,

h) šifra djelatnosti po KD BiH 2010,

i) šifra djelatnosti po SKD,

j) šifra općine,

k) godina izvještavanja,

l) period izvještavanja,

m) ime i prezime certificiranog računovođe,

n) broj licence certificiranog računovođe,

o) ime i prezime ovlaštene osobe u pravnom licu.

Član 7.

Finansijski izvještaji investicijskih fondova su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima i to sljedećeg minimalnog sadržaja:

a) naziv investicijskog fonda,

b) sjedište i adresa investicijskog fonda,

c) naziv društva za upravljanje,

d) matični broj i JIB društva za upravljanje,

e) registarski broj fonda,

f) identifikacioni broj za direktne poreze,

g) identifikacioni broj za indirektne poreze,

h) šifra djelatnosti po KD BiH 2010,

i) šifra djelatnosti po SKD,

j) šifra općine,

k) naziv banke,

l) broj računa,

m) godina izvještavanja,

n) period izvještavanja,

o) ime i prezime certificiranog računovođe,

p) broj licence certificiranog računovođe,

q) ime i prezime zakonskog zastupnika društva za upravljanje.

Član 8.

Finansijski izvještaji budžetskih korisnika su formalno-pravno ispravni ukoliko sadrže ispravno popunjene podatke na propisanim obrascima i to sljedećeg minimalnog sadržaja:

a) nadležno ministarstvo (naziv),

b) potrošačka jedinica – glava (naziv),

c) sjedište potrošačke jedinice – glave,

d) identifikacioni broj,

e) godina izvještavanja,

f) obračunski period,

g) vrsta izvještavanja (pojedinačni obrasci, konsolidovani)

h) ime i prezime certificiranog računovođe,

i) broj licence certificiranog računovođe,

j) ime i prezime ovlaštene osobe.

Član 9.

(1) Obveznici izrade i predaje finansijskih izvještaja, izuzev budžetskih korisnika, uz finansijske izvještaje predaju i sljedeće dokumente:

a) odluku o utvrđivanju finansijskog izvještaja,

b) odluku o prijedlogu raspodjele dobiti ili pokrića gubitka,

c) obavijest o razvrstavanju i

d) izjavu o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja.

(2) Izjava o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja podrazumijeva provjeru postojanja podatka o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja.

(3) Obrazac izjave o primijenjenom standardu finansijskog izvještavanja utvrđuje i objavljuje Agencija na svojoj internet stranici.

(4) Dokumenti iz stava (1) ovog člana se ne predaju uz finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.

Član 10.

Obveznici izrade i predaje konsolidovanih finansijskih izvještaja uz iste finansijske izvještaje će predati dokument obavijest o razvrstavanju.

Član 11.

(1) Bar kod i kontrolni broj koriste se isključivo radi obezbjeđenja istovjetnosti papirne i elektronske verzije finansijskih izvještaja i drugih dokumenata koji se predaju uz finansijske izvještaje.

(2) Osnovni podaci se koriste u svrhu tehničkog olakšanja prilikom popunjavanja općih podataka obveznika u obrascima finansijskih izvještaja i drugih dokumenata koji se predaju uz finansijske izvještaje, kao i zahvata drugih podataka korisnih za statističke potrebe.

(3) Agencija zadržava pravo izmjene podataka korisnih za statističke potrebe u osnovnim podacima.

Član 12.

(1) Razvrstavanje pravnih lica, odnosno grupa pravnih lica, podrazumijeva kontrolu tačnosti razvrstavanja (privrednih društava i neprofitnih organizacija) prema kriterijima: prosječna vrijednost poslovne imovine, visina ukupnog prihoda i prosječan broj zaposlenih korištenjem iskazanih vrijednosti u finansijskim izvještajima, odnosno konsolidovanim finansijskim izvještajima, za tekuću poslovnu godinu.

(2) Prosječna vrijednost poslovne imovine izračunava se tako što se sabere neto knjigovodstvena vrijednost poslovne imovine na početku i na kraju obračunskog perioda i podijeli sa brojem dva.

(3) Prosječan broj zaposlenih izračunava se tako što se ukupan zbir zaposlenih krajem svakog mjeseca, uključujući i zaposlene izvan teritorije Federacije Bosne i Hercegovine, podijeli sa brojem mjeseci u obračunskom periodu.

Član 13.

(1) Kriteriji i način izračuna vrijednosti kriterija prilikom razvrstavanja obveznika koji finansijske izvještaje predaju u propisanoj formi, utvrđeni su u tabelama iz tač. a), b) i c), i to za:

a) mikro privredna društva

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 017) + kolona 6 (AOP 017)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= kolona 5 (AOP 101 + AOP 114* + AOP 115* + AOP 116* + AOP 117* + AOP 118 + AOP 120)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0

b) mala, srednja i velika privredna društva

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 060) + kolona 6 (AOP 060)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= AOP 252 (kolona 5)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

c) neprofitne organizacije:

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 016) + kolona 6 (AOP 016)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= kolona 5 (AOP 107 + AOP 118* + AOP 119* + AOP 120*)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je AOP pozicija > 0

(1) Formalno pravna kontrola razvrstavanja obveznika predaje finansijskih izvještaja u skladu sa načinom izračuna kriterija iz stava (1) tač. a), b) i c) ovog člana vrši se na sljedeći način:

R.B.	Kriterij	Uslov	Onda je	Veličina
1.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
2.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
3.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
4.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
5.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 20.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
6.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
7.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MIKRO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
8.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
9.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
10.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
11.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
12.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
13.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
14.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
15.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
16.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
17.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
18.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
19.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
20.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	MALO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
21.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
22.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
23.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
24.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
25.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
26.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
27.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
28.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
29.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
30.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
31.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
32.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposleni	> 9 ≤ 49
33.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
34.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
35.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
36.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
37.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
38.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
39.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
40.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
41.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
42.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
43.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
44.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
45.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
46.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
47.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
48.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
49.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
50.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
51.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
52.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
53.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
54.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJE
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
55.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
56.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 350.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
57.	Prosječna vrijednost imovine	> 350.000 ≤ 4.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
58.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
59.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	≤ 700.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
60.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 700.000 ≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
61.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
62.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 9
63.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 9 ≤ 49
64.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKO
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249

(2) Na privredna društva razvrstana u skladu sa stavom (1) tačka a) ovog člana, isključivo se primjenjuju redni brojevi od 1 do 7.

(3) Na privredna društva razvrstana u skladu sa članom (1) tačka b) ovog člana, isključivo se primjenjuju redni brojevi od 8 do 64.

Član 14.

(1) Kriteriji i način izračuna vrijednosti kriterija prilikom razvrstavanja grupa pravnih lica utvrđeni su u tabelama iz tač. a), b) i c) zavisno da li je matično pravno lice privredno društvo razvrstano kao:

a) mikro:

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 017) + kolona 6 (AOP 017)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= kolona 5 (AOP 101 + AOP 114* + AOP 115* + AOP 116* + AOP 117* + AOP 118 + AOP 120)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0

b) malo, srednje ili veliko:

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 060) + kolona 6 (AOP 060)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= AOP 252 (kolona 5)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

c) neprofitna organizacija:

Kriterij	Obrazac	Način izračuna
Prosječna vrijednost imovine	Bilans stanja	= (kolona 5 (AOP 016) + kolona 6 (AOP 016)) / 2
Ukupan godišnji prihod	Bilans uspjeha	= kolona 5 (AOP 107 + AOP 118* + AOP 119* + AOP 120*)
Prosječan broj zaposlenih	Posebni podaci	= AOP 915 (kolona 5)

* ulazi u zbir ukupnih godišnjih prihoda pod uslovom da da je iznos iskazan na AOP poziciji > 0

vrijednosti kriterija iz stava (1) tač. a), b) i c) ovog člana vrši se na sljedeći način:

R.B.	Kriterij	Uslov	Onda je	Veličina grupe
1.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	MALA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
2.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	MALA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
3.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	MALA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
4.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	MALA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
5.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
6.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
7.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
8.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
9.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
10.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
11.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
12.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
13.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
14.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249
15.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
16.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
17.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	SREDNJA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
18.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
19.	Prosječna vrijednost imovine	≤ 4.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
20.	Prosječna vrijednost imovine	> 4.000.000 ≤ 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
21.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	≤ 8.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
22.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 8.000.000 ≤ 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 249
23.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	≤ 49
24.	Prosječna vrijednost imovine	> 20.000.000	=	VELIKA
	Ukupan godišnji prihod	> 40.000.000
	Prosječan broj zaposlenih	> 49 ≤ 249

DIO TREĆI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA MIKRO PRIVREDNA DRUŠTVA

Član 15.

(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za mikro privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mikro privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

d) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva,

e) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.

(3) Računske i logičke kontrole primjenjuje se za:

a) finansijske izvještaje,

b) konsolidovane finansijske izvještaje,

c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,

d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,

e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije,

f) izvještaje za statističke potrebe.

(4) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (3) ovog člana utvrđeni su u članu 19. stav (2), članu 20. stav (2), članu 21. stav (2) i članu 22. st. (2), (3) i (4) ovog pravilnika.

Član 16.

(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

c) Aneks - dodatni računovodstveni izvještaj

postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev iz stava (2) tačka a) ovog člana na pozicijama Revalorizacione rezerve (AOP 023) i Ukupno kapital (AOP 030).

Član 17.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijevap rovođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine (početno stanje)
2	4	5	6
IMOVINA
Dugoročna imovina	001	= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008	= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008
Kratkoročna imovina	009	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016
UKUPNO IMOVINA	017	= AOP 001 + AOP 009	= AOP 001 + AOP 009
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA EVIDENCIJA	019	= AOP 017 + AOP 018	= AOP 017 + AOP 018
KAPITAL
Dobit	024	= AOP 025 + AOP 026	= AOP 025 + AOP 026
Gubitak	027	= AOP 028 + AOP 029	= AOP 028 + AOP 029
UKUPNO KAPITAL	030	= AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 -AOP 027	= AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 - AOP 027
OBAVEZE
Dugoročne obaveze	031	= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034	= AOP 032 + AOP 033 + AOP 034
Kratkoročne obaveze	035	= AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040	= AOP 036 + AOP 037 + AOP 038 + AOP 039 + AOP 040
UKUPNO OBAVEZE	041	= AOP 031 + AOP 035	= AOP 031 + AOP 035
UKUPNO KAPITAL I OBAVEZE	042	= AOP 030 + AOP 041	= AOP 030 + AOP 041
UKUPNO KAPITAL, OBAVEZE I VANBILANSNA EVIDENCIJA	044	= AOP 042 + AOP 043	= AOP 042 + AOP 043

Član 18.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	4	5	6
DOBIT ILI GUBITAK PERIODA
Prihod iz ugovora s kupcima	101	= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104	= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104
Poslovni rashodi	105	= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112	= AOP 106 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112
Ostali prihodi i rashodi	113	= AOP 114 + AOP 115 + AOP 116 + AOP 117 + AOP 118 – AOP 119 + AOP 120 – AOP 121	= AOP 114 + AOP 115 + AOP 116 + AOP 117 + AOP 118 – AOP 119 + AOP 120 – AOP 121
Dobit prije oporezivanja	122	Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 ≥ 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113	Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 ≥ 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113
Gubitak prije oporezivanja	123	Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 < 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113	Ako je AOP 101 – AOP 105 + AOP 113 < 0, onda AOP 101 – AOP 105 + AOP 113
Porez na dobit	124	= AOP 125 + AOP 126	= AOP 125 + AOP 126
Dobit	127	Ako je AOP 122 ≥ 0, onda AOP 122 – AOP 124	Ako je AOP 122 ≥ 0, onda AOP 122 – AOP 124
Gubitak	128	Ako je AOP 123 > 0, onda AOP 123 + AOP 124	Ako je AOP 123 > 0, onda AOP 123 + AOP 124
IZVJEŠTAJ O OSTALOM UKUPNOM REZULTATU
Ostali ukupni rezultat	129	= AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 – AOP 133	= AOP 130 + AOP 131 + AOP 132 – AOP 133
UKUPNI REZULTAT	134	= AOP 127 – AOP 128 + AOP 129	= AOP 127 – AOP 128 + AOP 129

Član 19.

(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.

(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Prethodna godina	Tekuća godina
2	3	4	5
Svega plaće i naknade	903	= AOP 901 + AOP 902	= AOP 901 + AOP 902
Svega doprinosi	907	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 905 + AOP 906
Svega	908	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907
Svega	913	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti	914	= AOP 903 + AOP 909	= AOP 903 + AOP 909

Član 20.

(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Redni broj	Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Redni broj	Pozicija	AOP	Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	4	5	6
1.	PRIHODI IZ UGOVORA S KUPCIMA	601	= AOP 602 + AOP 606 + AOP 610	= AOP 602 + AOP 606 + AOP 610
2.	PRIHODI OD PRODAJE	602	= AOP 603 + AOP 604 + AOP 605	= AOP 603 + AOP 604 + AOP 605
6.	PRIHODI OD PRODAJE GOTOVIH PRIZVODA	606	= AOP 607 + AOP 608 + AOP 609	= AOP 607 + AOP 608 + AOP 609
10.	PRIHODI OD PRUŽENIH USLUGA	610	= AOP 611 + AOP 612 + AOP 613	= AOP 611 + AOP 612 + AOP 613
14.	OSTALI PRIHODI I DOBICI	614	= AOP 615 + AOP 618 + AOP 619 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 + AOP 623 + AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627	= AOP 615 + AOP 618 + AOP 619 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622 + AOP 623 + AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627
28.	TROŠKOVI PLAĆA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH FIZIČKIH LICA	628	= AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 + AOP 633 + AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637	= AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632 + AOP 633 + AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637
38.	TROŠKOVI PRIZVODNIH USLUGA	638	= AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 + AOP 642 + AOP 643 + AOP 644 + AOP 645 + AOP 646 + AOP 647	= AOP 639 + AOP 640 + AOP 641 + AOP 642 + AOP 643 + AOP 644 + AOP 645 + AOP 646 + AOP 647
48.	NEMATERIJALNI TROŠKOVI	648	= AOP 649 + AOP 650 + AOP 651 + AOP 652 + AOP 653 + AOP 654 + AOP 655 + AOP 656	= AOP 649 + AOP 650 + AOP 651 + AOP 652 + AOP 653 + AOP 654 + AOP 655 + AOP 656
60.	OSTALI RASHODI I GUBICI	659	= AOP 660 + AOP 661 + AOP 662 + AOP 663	= AOP 660 + AOP 661 + AOP 662 + AOP 663

Član 21.

(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.

(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije.

Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
1.	Isplaćeno za investicije po izvorima	= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6
1.2	iz udruženih sredstava	= 1.21 + 1.22
1.3	iskorišteni finansijski krediti	= 1.31 + 1.32 + 1.33

Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12.
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
2.1	Isplaćeno za investicije	= 2.11 + 2.12
2.3	Vrijednost ostvarenih investicija	= 2.11 + 2.2

Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)	Kolona
3.	Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva	= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7	od 3 do 6
3.1	Građevinski objekti i prostori	= 3.11 + 3.2	od 3 do 6
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4)	= 3.21 + 3.22 + 3.23	3 i 4
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6)	= 3.21 + 3.22	5 i 6
3.3	Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna	= 3.31 + 3.32	od 3 do 6
3.31	Strojevi i oprema	= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319	od 3 do 6
3.32	Transportna sredstva	= 3.321 + 3.322 + 3.323	od 3 do 6
3.5	Biološka sredstva	= 3.51 + 3.52	od 3 do 6
3.6	Nematerijalna stalna sredstva	= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65	od 3 do 6
3.63	Softveri i baze podataka	= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634	od 3 do 6

*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)

Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.11 + 4.12 + 4.13
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19

Član 22.

(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.

(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).

(3) Na izvještaje koji se predaju za statističke potrebe primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).

(4) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja), Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mikro privredna društva i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).

Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja)
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – tekuća godina	Ukupno imovina	017 (kolona 5)	=	042 (kolona 5)	Ukupno kapital i obaveze
Jednakost vanbilansne evidencije – tekuća godina	Vanbilansna evidencija	018 (kolona 5)	=	043 (kolona 5)	Vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine ivanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – tekuća godina	Ukupno imovina i vanbilansna evidencija	019 (kolona 5)	=	044 (kolona 5)	Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – prethodna godina	Ukupno imovina	017 (kolona 6)	=	042 (kolona 6)	Ukupno kapital i obaveze
Jednakost vanbilansne evidencije – prethodna godina	Vanbilansna evidencija	018 (kolona 6)	=	043 (kolona 6)	Vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – prethodna godina	Ukupno imovina i vanbilansna evidencija	019 (kolona 6)	=	044 (kolona 6)	Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija

Logičke kontrole unutar Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja

za mikro privredna društva

Naziv logičke kontrole

Pozicija

AOP

Logička funkcija

AOP

Pozicija

Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl.

i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene

– tekuća godina

Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl.

615

(kolona 5)

≥

616 + 617

(kolona 5)

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene

Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i

zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene

– prethodna godina

Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl.

615

(kolona 6)

≥

616 + 617

(kolona 6)

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene

Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih

– tekuća godina

Dnevnice za službena putovanja

u zemlji i inostranstvu

634

(kolona 5)

≤

633

(kolona 5)

Troškovi

službenih

putovanja

zaposlenih

Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih

– prethodna godina

Dnevnice za službena putovanja

u zemlji i inostranstvu

634

(kolona 6)

≤

633

(kolona 6)

Troškovi

službenih

putovanja

zaposlenih

Uslovljeni odnos rashoda od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing

i rashoda od kamata

– tekuća godina

Rashodi od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing

658

(kolona 5)

≤

660

(kolona 5)

Rashodi

od kamata

Uslovljeni odnos rashoda od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing

i rashoda od kamata

– prethodna godina

Rashodi od kamata za imovinu s pravom korištenja – operativni najam/lizing

658

(kolona 6)

≤

660

(kolona 6)

Rashodi

od kamata

Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01)

Naziv logičke kontrole

Pozicija

Redni

broj

Logička funkcija

Redni

broj

Pozicija

Uslovljeni odnos investicija po

izvorima iz drugih izvora i strane

humanitarne pomoći

i donacija

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora

1.61

Tabela 1.

≤

1.6

Tabela 1.

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije

Jednakost

vrijednosti isplaćenih

investicije po izvorima

Isplaćeno za investicije

2.1

Tabela 2.

Tabela 1.

Isplaćeno

za investicije

po izvorima

Jednakost

vrijednosti investicija

u stalna sredstva

Vrijednost ostvarenih

investicija

2.3

Tabela 2.

(kolona 3)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme

i transportnih sredstva – domaća i uvozna

Vrijednost

uvezene opreme

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

≤

3.3.

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost

vrijednosti

uvezene opreme

Vrijednost

uvezene

opreme

3.4.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost

uvezene

opreme

Jednakost

troškova prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

3.7.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.7.

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Jednakost

vrijednosti

zemljišta

Zemljište

3.10.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.10.

(kolona 5)

Tabela 3.

Zemljište

Jednakost vrijednosti

investicija u nova

stalna sredstva

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

4.1

Tabela 4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

investicija za zaštitu

životne sredine

Investicije

za zaštitu

životne sredine

4.0

Tabla 4.

≤

4.1

Tabela 4.

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

stambenih zgrada i prostora za stanovanje

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

4.14

Tabla 4.

3.11

(kolona 4)

Tabela 3.

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

Jednakost

vrijednosti ostalih

građevinskih radova

Ostali

građevinski

radovi

4.15

Tabla 4.

3.2

(kolona 4)

Tabela 3.

Ostali

građevinski

radovi

Jednakost

vrijednosti

strojeva, oprema i

transportnih sredstva

Strojevi, oprema

i transportna sredstva

4.16

Tabla 4.

3.3

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost vrijednosti bioloških sredstava

Biološka sredstva

4.17

Tabla 4.

3.5

(kolona 4)

Tabela 3.

Biološka sredstva

Jednakost vrijednosti

nematerijalnih

stalnih sredstva

Nematerijalna stalna sredstva

4.18

Tabla 4.

3.6

(kolona 4)

Tabela 3.

Nematerijalna stalna sredstva

Jednakost

troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

4.19

Tabla 4.

3.7

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva

Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi)

4.2 + 4.3

Tabla 4.

≥

4.1

Tabla 4.

Ostvarene investicije

u nova stalna sredstva

Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) i Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
	Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha)			Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola iskazanih troškova plaća – tekuća godina	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja	110 (kolona 5)	=	908 (kolona 5)	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja
Kontrola iskazanih troškova plaća – prethodna godina	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja	110 (kolona 6)	=	908 (kolona 4)	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja

Logičke kontrole između obrazaca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih i Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mikro privredna društva
	Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih			Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – tekući period	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada	915 (kolona 5)	=	667 (kolona 5)	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – prethodni period	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada	915 (kolona 4)	=	667 (kolona 6)	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada

DIO ČETVRTI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA MALA, SREDNJA I VELIKA PRIVREDNA DRUŠTVA

Član 23.

(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za mala privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mala, srednja i velika privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

d) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj,

e) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(2) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za srednja i velika privredna društva podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za mala, srednja i velika privredna društva i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

c) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) direktna metoda,

d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) indirektna metoda,

e) Izvještaj o promjenama na kapitalu,

f) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

g) Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj,

h) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(3) Pored obrazaca iz st. (1) i (2) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.

(4) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici, razvrstani kao srednji i veliki, isključivo uz finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.

(5) Računske i logičke kontrole primjenjuje se za:

a) finansijske izvještaje,

b) konsolidovane finansijske izvještaje,

c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,

d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,

e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije,

f) izvještaje za statističke potrebe.

(6) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 27. stav (2), članu 28. stav (2), članu 29. stav (2), članu 30. stav (2), članu 31. stav (2), članu 32. stav (2) i članu 33. st. (2), (3) i (4) ovog pravilnika.

Član 24.

(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

c) Aneks - dodatni računovodstveni izvještaj

postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev iz stava (2) tačka a) ovog člana na pozcijama: Revalorizacine rezerve (AOP 111), Kapital koji pripada vlasnicima matičnog drštva (AOP 121) i Ukupno kapital (AOP 123).

Član 25.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine (početno stanje)
2	4	5	6
IMOVINA
Dugoročna imovina	001	= AOP 002 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 028 + AOP 033 + AOP 034	= AOP 002 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 028 + AOP 033 + AOP 034
Nekretnine, postrojenja i oprema	002	= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008	= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008
Imovina s pravom korištenja	009	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013
Nematerijalna imovina	015	= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019	= AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat	025	= AOP 026 + AOP 027	= AOP 026 + AOP 027
Finansijska imovina po amortizovanom trošku	028	= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 + AOP 032	= AOP 029 + AOP 030 + AOP 031 + AOP 032
Kratkoročna imovina	036	= AOP 037 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 049 + AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 + AOP 058 + AOP 059	= AOP 037 + AOP 043 + AOP 044 + AOP 045 + AOP 049 + AOP 054 + AOP 055 + AOP 056 + AOP 057 + AOP 058 + AOP 059
Zalihe	037	= AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042	= AOP 038 + AOP 039 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 042
Potraživanja od kupaca	045	= AOP 046 + AOP 047 + AOP 048	= AOP 046 + AOP 047 + AOP 048
Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku	049	= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 + AOP 053	= AOP 050 + AOP 051 + AOP 052 + AOP 053
UKUPNO IMOVINA	060	= AOP 001 + AOP 035 + AOP 036	= AOP 001 + AOP 035 + AOP 036
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA EVIDENCIJA	062	= AOP 060 + AOP 061	= AOP 060 + AOP 061
KAPITAL
Vlasnički kapital	101	= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106	= AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106
Rezerve	108	= AOP 109 + AOP 110	= AOP 109 + AOP 110
Revalorizacione rezerve	111	= AOP 112 + AOP 113 + AOP 114	= AOP 112 + AOP 113 + AOP 114
Dobit	115	= AOP 116 + AOP 117	= AOP 116 + AOP 117
Gubitak	118	= AOP 119 + AOP 120	= AOP 119 + AOP 120
Kapital koji pripada vlasnicima matičnog društva	121	= AOP 101 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 111 + AOP 115 – AOP 118	= AOP 101 + AOP 107 + AOP 108 + AOP 111 + AOP 115 – AOP 118
UKUPNO KAPITAL	123	= AOP 121 + AOP 122	= AOP 121 + AOP 122
OBAVEZE
Dugoročne obaveze	124	= AOP 125 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132	= AOP 125 + AOP 130 + AOP 131 + AOP 132
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku	125	= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129	= AOP 126 + AOP 127 + AOP 128 + AOP 129
Kratkoročne obaveze	134	= AOP 135 + AOP 142 + AOP 143 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147	= AOP 135 + AOP 142 + AOP 143 + AOP 144 + AOP 145 + AOP 146 + AOP 147
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku	135	= AOP 136 + AOP 137 + AOP 138 + AOP 139 + AOP 140 + AOP 141	= AOP 136 + AOP 137 + AOP 138 + AOP 139 + AOP 140 + AOP 141
UKUPNO OBAVEZE	148	= AOP 124 + AOP 133 + AOP 134	= AOP 124 + AOP 133 + AOP 134
UKUPNO KAPITAL I OBAVEZE	149	= AOP 123 + AOP 148	= AOP 123 + AOP 148
UKUPNO KAPITAL, OBAVEZE I VANBILANSNA EVIDENCIJA	151	= AOP 149 + AOP 150	= AOP 149 + AOP 150

Član 26.

Član 27.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Prethodna godina	Tekuća godina
2	3	4	5
Svega plaće i naknade	903	= AOP 901 + AOP 902	= AOP 901 + AOP 902
Svega doprinosi	907	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 905 + AOP 906
Svega	908	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907
Svega	913	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti	914	= AOP 903 + AOP 909	= AOP 903 + AOP 909

Član 28.

(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) (Direktna metoda) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.

(2) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.

(3) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	5	6	7
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima	408	= AOP 401 + AOP 402 + AOP 403 + AOP 404 + AOP 405 + AOP 406 + AOP 407	= AOP 401 + AOP 402 + AOP 403 + AOP 404 + AOP 405 + AOP 406 + AOP 407
GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u ulagačkim aktivnostima	438	= AOP 409 + AOP 410 + AOP 411 + AOP 412 + AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP 416 + AOP 417 + AOP 418 + AOP 419 + AOP 420 + AOP 421 + AOP 422 + AOP 423 + AOP 424 + AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 + AOP 431 + AOP 432 + AOP 433 + AOP 434 + AOP 435 + AOP 436 + AOP 437	= AOP 409 + AOP 410 + AOP 411 + AOP 412 + AOP 413 + AOP 414 + AOP 415 + AOP 416 + AOP 417 + AOP 418 + AOP 419 + AOP 420 + AOP 421 + AOP 422 + AOP 423 + AOP 424 + AOP 425 + AOP 426 + AOP 427 + AOP 428 + AOP 429 + AOP 430 + AOP 431 + AOP 432 + AOP 433 + AOP 434 + AOP 435 + AOP 436 + AOP 437
GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima	452	= AOP 439 + AOP 440 + AOP 441 + AOP 442 + AOP 443 + AOP 444 + AOP 445 + AOP 446 + AOP 447 + AOP 448 + AOP 449 + AOP 450 + AOP 451	= AOP 439 + AOP 440 + AOP 441 + AOP 442 + AOP 443 + AOP 444 + AOP 445 + AOP 446 + AOP 447 + AOP 448 + AOP 449 + AOP 450 + AOP 451
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA	453	= AOP 408 + AOP 438 + AOP 452	= AOP 408 + AOP 438 + AOP 452
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA	456	= AOP 453 + AOP 454 + AOP 455	= AOP 453 + AOP 454 + AOP 455

Član 29.

(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) (Indirektna metoda) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.

(2) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.

(3) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	5	6	7
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima	534	= AOP 501 + AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 + AOP 508 + AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 + AOP 516 + AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 + AOP 523 + AOP 524 + AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 + AOP 528 + AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533	= AOP 501 + AOP 502 + AOP 503 + AOP 504 + AOP 505 + AOP 506 + AOP 507 + AOP 508 + AOP 509 + AOP 510 + AOP 511 + AOP 512 + AOP 513 + AOP 514 + AOP 515 + AOP 516 + AOP 517 + AOP 518 + AOP 519 + AOP 520 + AOP 521 + AOP 522 + AOP 523 + AOP 524 + AOP 525 + AOP 526 + AOP 527 + AOP 528 + AOP 529 + AOP 530 + AOP 531 + AOP 532 + AOP 533
GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u ulagačkim aktivnostima	564	= AOP 535 + AOP 536 + AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 + AOP 540 + AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 + AOP 544 + AOP 545 + AOP 546 + AOP 547 + AOP 548 + AOP 549 + AOP 550 + AOP 551 + AOP 552 + AOP 553 + AOP 554 + AOP 555 + AOP 556 + AOP 557 + AOP 558 + AOP 559 + AOP 560 + AOP 561 + AOP 562 + AOP 563	= AOP 535 + AOP 536 + AOP 537 + AOP 538 + AOP 539 + AOP 540 + AOP 541 + AOP 542 + AOP 543 + AOP 544 + AOP 545 + AOP 546 + AOP 547 + AOP 548 + AOP 549 + AOP 550 + AOP 551 + AOP 552 + AOP 553 + AOP 554 + AOP 555 + AOP 556 + AOP 557 + AOP 558 + AOP 559 + AOP 560 + AOP 561 + AOP 562 + AOP 563
GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima	578	= AOP 565 + AOP 566 + AOP 567 + AOP 568 + AOP 569 + AOP 570 + AOP 571 + AOP 572 + AOP 573 + AOP 574 + AOP 575 + AOP 576 + AOP 577	= AOP 565 + AOP 566 + AOP 567 + AOP 568 + AOP 569 + AOP 570 + AOP 571 + AOP 572 + AOP 573 + AOP 574 + AOP 575 + AOP 576 + AOP 577
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA	579	= AOP 534 + AOP 564 + AOP 578	= AOP 534 + AOP 564 + AOP 578
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA	582	= AOP 579 + AOP 580 + AOP 581	= AOP 579 + AOP 580 + AOP 581

Član 30.

(1) Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama na kapitalu podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama od 3 do 12 u propisanom obrascu.

(2) Računske kontrole za kolone 11 i 12 primijenjuju se isključivo za konsolidovane finansijske izvještaje.

(3) Privredna društva razvrstana kao mala nisu dužna predavati obrazac iz stava (1) ovog člana.

(4) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
1	2	od 3 do 9	10	11	12
1. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine	901		= AOP 901 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 901 (kolona 10 + kolona 11)
2. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika	902		= AOP 902 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 902 (kolona 10 + kolona 11)
3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8	903		= AOP 903 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 903 (kolona 10 + kolona 11)
4. Ponovno iskazano stanje na početku perioda 01.01.20xx. godine	904	= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903	= AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 901 + AOP 902 + AOP 903	= AOP 904 (kolona 10 + kolona 11)
5. Dobit/(gubitak) za period	905		= AOP 905 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 905 (kolona 10 + kolona 11)
6. Ostali ukupni rezultat za period	906		= AOP 906 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 906 (kolona 10 + kolona 11)
7. Ukupni rezultat	907	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 907 (kolona 10 + kolona 11)
8. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala	908		= AOP 908 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 908 (kolona 10 + kolona 11)
9. Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala	909		= AOP 909 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 909 (kolona 10 + kolona 11)
10. Objavljene dividende	910		= AOP 910 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 910 (kolona 10 + kolona 11)
11. Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka	911		= AOP 911 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 911 (kolona 10 + kolona 11)
12. Ostale promjene	912		= AOP 912 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 912 (kolona 10 + kolona 11)
13. Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine	913	= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 904 + AOP 907 + AOP 908 + AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 913 (kolona 10 + kolona 11)
14. Efekti retroaktivne primjene promjena računovodstvenih politika	914		= AOP 914 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 914 (kolona 10 + kolona 11)
15. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8	915		= AOP 915 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 915 (kolona 10 + kolona 11)
16.Stanje na kraju perioda na dan 01.01.20xx. godine	916	= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915	= AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 913 + AOP 914 + AOP 915	= AOP 916 (kolona 10 + kolona 11)
17. Dobit/(gubitak) za period	917		= AOP 917 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 917 (kolona 10 + kolona 11)
18. Ostali ukupni rezultat za period	918		= AOP 918 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 918 (kolona 10 + kolona 11)
19.Ukupni rezultat	919	= AOP 917 + AOP 918	= AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 917 + AOP 918	= AOP 919 (kolona 10 + kolona 11)
20. Emisija dioničkog kapitala i drugi oblici povećanja vlasničkog kapitala	920		= AOP 920 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 920 (kolona 10 + kolona 11)
21.Sticanje vlastitih dionica i drugi oblici smanjenja vlasničkog kapitala	921		= AOP 921 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 921 (kolona 10 + kolona 11)
22.Objavljene dividende	922		= AOP 922 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 922 (kolona 10 + kolona 11)
23.Drugi oblici raspoda dobiti i pokriće gubitka	923		= AOP 923 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 923 (kolona 10 + kolona 11)
24. Ostale promjene	924		= AOP 924 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)		= AOP 924 (kolona 10 + kolona 11)
25.Stanje na kraju perioda na dan 31.12.20xx. godine	925	= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924	= AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	= AOP 916 + AOP 919 + AOP 920 + AOP 921 + AOP 922 + AOP 923 + AOP 924	= AOP 925 (kolona 10 + kolona 11)

Član 31.

(1) Provođenje računskih kontrola kod obrasca Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mala, srednja i velika privredna društva podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

(2) Računske kontrole se ne primjenjuju za finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije i izvještaje za statističke potrebe.

Redni broj	Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Redni broj	Pozicija	AOP	Tekuća godina	Prethodna godina
1	2	4	5	6
1.	OSTALI PRIHODI I DOBICI	601	= AOP 602 + AOP 605 + AOP 606 + AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 + AOP 610 + AOP 611 + AOP 612	= AOP 602 + AOP 605 + AOP 606 + AOP 607 + AOP 608 + AOP 609 + AOP 610 + AOP 611 + AOP 612
13.	TROŠKOVI PLAĆA I OSTALIH PRIMANJA ZAPOSLENIH I DRUGIH FIZIČKIH LICA	613	= AOP 614 + AOP 615 + AOP 616 + AOP 617 + AOP 618 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622	= AOP 614 + AOP 615 + AOP 616 + AOP 617 + AOP 618 + AOP 620 + AOP 621 + AOP 622
23.	TROŠKOVI PRIZVODNIH USLUGA	623	= AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 + AOP 628 + AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632	= AOP 624 + AOP 625 + AOP 626 + AOP 627 + AOP 628 + AOP 629 + AOP 630 + AOP 631 + AOP 632
33.	NEMATERIJALNI TROŠKOVI	633	= AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 + AOP 638 + AOP 639 + AOP 640 + AOP 641	= AOP 634 + AOP 635 + AOP 636 + AOP 637 + AOP 638 + AOP 639 + AOP 640 + AOP 641
45.	OSTALI RASHODI I GUBICI	644	= AOP 645 + AOP 646 + AOP 647	= AOP 645 + AOP 646 + AOP 647

Član 32.

Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
1.	Isplaćeno za investicije po izvorima	= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6
1.2	iz udruženih sredstava	= 1.21 + 1.22
1.3	iskorišteni finansijski krediti	= 1.31 + 1.32 + 1.33

Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12.
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
2.1	Isplaćeno za investicije	= 2.11 + 2.12
2.3	Vrijednost ostvarenih investicija	= 2.11 + 2.2

Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)	Kolona
3.	Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva	= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7	od 3 do 6
3.1	Građevinski objekti i prostori	= 3.11 + 3.2	od 3 do 6
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4)	= 3.21 + 3.22 + 3.23	3 i 4
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6)	= 3.21 + 3.22	5 i 6
3.3	Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna	= 3.31 + 3.32	od 3 do 6
3.31	Strojevi i oprema	= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319	od 3 do 6
3.32	Transportna sredstva	= 3.321 + 3.322 + 3.323	od 3 do 6
3.5	Biološka sredstva	= 3.51 + 3.52	od 3 do 6
3.6	Nematerijalna stalna sredstva	= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65	od 3 do 6
3.63	Softveri i baze podataka	= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634	od 3 do 6

*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)

Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.11 + 4.12 + 4.13
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19

Član 33.

(1) Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima.

(2) Na finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene, otvaranja i zaključenja postupka stečaja, odnosno likvidacije primijenjuju se isključivo logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja).

(3) Na izvještaje koji se predaju za statističke potrebe primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01).

(4) Na konsolidovane finansijske izvještaje primijenjuju se logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja), Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mala, srednja i velika privredna društva, Izvještaja o promjenama na kapitalu, Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01), kao i logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama na kapitalu.

Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja)
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – tekuća godina	Ukupno imovina	060 (kolona 5)	=	149 (kolona 5)	Ukupno kapital i obaveze
Jednakost vanbilansne evidencije – tekuća godina	Vanbilansna evidencija	061 (kolona 5)	=	150 (kolona 5)	Vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – tekuća godina	Ukupno imovina i vanbilansna evidencija	062 (kolona 5)	=	151 (kolona 5)	Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine i ukupnog kapitala i obaveza – prethodna godina	Ukupno imovina	060 (kolona 6)	=	149 (kolona 6)	Ukupno kapital i obaveze
Jednakost vanbilansne evidencije – prethodna godina	Vanbilansna evidencija	061 (kolona 6)	=	150 (kolona 6)	Vanbilansna evidencija
Jednakost ukupne imovine i vanbilansne evidencije i ukupnog kapitala, obaveza i vanbilansne evidencije – prethodna godina	Ukupno imovina i vanbilansna evidencija	062 (kolona 6)	=	151 (kolona 6)	Ukupno kapital, obaveze i vanbilansna evidencija

Logičke kontrole unutar Izvještaja o promjenama na kapitalu
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 904 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 901 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonamau koloni 12	Ukupni kapital	AOP 904 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 904* (kolona 12)	Ukupni kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 907 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 907 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12	Ukupni kapital	AOP 907 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 907* (kolona 12)	Ukupni kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 913 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 913 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12	Ukupni kapital	AOP 913 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 913* (kolona 12)	Ukupni kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 916 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 916 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12	Ukupni kapital	AOP 916 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 916* (kolona 12)	Ukupni kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 919 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 919 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12	Ukupni kapital	AOP 919 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 919* (kolona 12)	Ukupni kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 10	Kapital	AOP 925 (kolona 3 + kolona 4 + kolona 5 + kolona 6 + kolona 7 + kolona 8 + kolona 9)	=	AOP 925 (kolona 10)	Kapital
Jednakost zbirova po redovima i kolonama u koloni 12	Ukupni kapital	AOP 925 (kolona 10 + kolona 11)	=	AOP 925* (kolona 12)	Ukupni kapital

Logičke kontrole unutar Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja

za mala, srednja i velika privredna društva

Naziv logičke kontrole

Pozicija

AOP

Logička funkcija

AOP

Pozicija

Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl.

i zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene

– tekuća godina

Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl.

602

(kolona 5)

≥

603 + 604

(kolona 5)

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene

Uslovljeni odnos prihoda od premija, subvencija, poticaja i sl. i

zbira prihoda iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode i za ostale namjene

– prethodna godina

Prihodi od premija, subvencija, poticaja i sl.

602

(kolona 6)

≥

603 + 604

(kolona 6)

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija na proizvode

Prihodi iz budžeta po osnovu subvencija za ostale namjene

Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih

– tekuća godina

Dnevnice za službena putovanja

u zemlji i inostranstvu

619

(kolona 5)

≤

618

(kolona 5)

Troškovi

službenih

putovanja

zaposlenih

Uslovljeni odnos dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu i troškova službenih putovanja zaposlenih

– prethodna godina

Dnevnice za službena putovanja

u zemlji i inostranstvu

619

(kolona 6)

≤

618

(kolona 6)

Troškovi

službenih

putovanja

zaposlenih

Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01)

Naziv logičke kontrole

Pozicija

Redni

broj

Logička funkcija

Redni

broj

Pozicija

Uslovljeni odnos investicija po

izvorima iz drugih izvora i strane

humanitarne pomoći

i donacija

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora

1.61

Tabela 1.

≤

1.6

Tabela 1.

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije

Jednakost

vrijednosti isplaćenih

investicije po izvorima

Isplaćeno za investicije

2.1

Tabela 2.

Tabela 1.

Isplaćeno

za investicije

po izvorima

Jednakost

vrijednosti investicija

u stalna sredstva

Vrijednost ostvarenih

investicija

2.3

Tabela 2.

(kolona 3)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme

i transportnih sredstva – domaća i uvozna

Vrijednost

uvezene opreme

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

≤

3.3.

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost

vrijednosti

uvezene opreme

Vrijednost

uvezene

opreme

3.4.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost

uvezene

opreme

Jednakost

troškova prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

3.7.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.7.

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Jednakost

vrijednosti

zemljišta

Zemljište

3.10.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.10.

(kolona 5)

Tabela 3.

Zemljište

Jednakost vrijednosti

investicija u nova

stalna sredstva

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

4.1

Tabela 4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

investicija za zaštitu

životne sredine

Investicije

za zaštitu

životne sredine

4.0

Tabla 4.

≤

4.1

Tabela 4.

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

stambenih zgrada i prostora za stanovanje

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

4.14

Tabla 4.

3.11

(kolona 4)

Tabela 3.

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

Jednakost

vrijednosti ostalih

građevinskih radova

Ostali

građevinski

radovi

4.15

Tabla 4.

3.2

(kolona 4)

Tabela 3.

Ostali

građevinski

radovi

Jednakost

vrijednosti

strojeva, oprema i

transportnih sredstva

Strojevi, oprema

i transportna sredstva

4.16

Tabla 4.

3.3

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost vrijednosti bioloških sredstava

Biološka sredstva

4.17

Tabla 4.

3.5

(kolona 4)

Tabela 3.

Biološka sredstva

Jednakost vrijednosti

nematerijalnih

stalnih sredstva

Nematerijalna stalna sredstva

4.18

Tabla 4.

3.6

(kolona 4)

Tabela 3.

Nematerijalna stalna sredstva

Jednakost

troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

4.19

Tabla 4.

3.7

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva

Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi)

4.2 + 4.3

Tabla 4.

≥

4.1

Tabla 4.

Ostvarene investicije

u nova stalna sredstva

*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.

Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima)
	Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja)			Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima)
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – tekuća tekuća	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	057 (kolona 5)	=	456 (kolona 6)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – prethodna tekuća	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	057 (kolona 6)	=	456 (kolona 7)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – tekuća tekuća	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	057 (kolona 5)	=	582 (kolona 6)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda
Kontrola iskazane gotovine i gotovinskih ekvivalenata – prethodna tekuća	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	057 (kolona 6)	=	582 (kolona 7)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – direktna metoda

Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama na kapitalu
	Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja)			Izvještaja o promjenama na kapitalu
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina	Ukupno kapital	123 (kolona 5)	=	925 (kolona 10)	Ukupno
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina	Ukupno kapital	123 (kolona 6)	=	916 (kolona 10)	Ukupno
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – tekuća godina	Ukupno kapital	123 (kolona 5)	=	925* (kolona 12)	Ukupni kapital
Kontrola iskazanog ukupnog kapitala – prethodna godina	Ukupno kapital	123 (kolona 6)	=	916* (kolona 12)	Ukupni kapital

*Logičke kontrole se isključivo primijenjuju na konsolidovane finansijske izvještaje.

Logičke kontrole između obrazaca Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha) i Izvještaja o promjenama na kapitalu
	Izvještaja o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha)			Izvještaja o promjenama na kapitalu
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - tekući period	Ukupni rezultat	339 (kolona 5)	=	919 (kolona 9)	Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak)
Kontrola iskazane dobiti/gubitka - prethodni period	Ukupni rezultat	339 (kolona 6)	=	907 (kolona 9)	Akumulirana neraspoređena dobit / (nepokriveni gubitak)

Logičke kontrole između obrazaca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih i Aneksa – dodatnog računovodstvenog izvještaja za mala, srednja i velika privredna društva
	Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih			Aneks – dodatni računovodstveni izvještaj za mikro privredna društva
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – tekući period	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada	915 (kolona 5)	=	651 (kolona 5)	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada
Kontrola prosječnog broja zaposlenih – prethodni period	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada	915 (kolona 4)	=	651 (kolona 6)	Prosječan broj zaposlenih na bazi sati rada

DIO PETI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA NEPROFITNE ORGANIZACIJE

Član 34.

(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za neprofitne oganizacije podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za neprofitne organizacije i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o prihodima i rashodima,

c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

d) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.

(3) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici, razvrstani kao srednji i veliki, isključivo za finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.

(4) Računske i logičke kontrole primjenjuju se za:

a) finansijske izvještaje,

b) konsolidovane finansijske izvještaje,

c) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju statusne promjene,

d) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka stečaja,

e) finansijske izvještaje sačinjene u slučaju otvaranja i zaključenja postupka likvidacije.

(5) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 38. stav (2), članu 39. stav (2) i članu 40. st. (2) i (3) ovog pravilnika.

Član 35.

(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o prihodima i rashodima,

c) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih

postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev kod tačke a) na pozicijama Trajni izvori (AOP 017) i Revalorizacijske rezerve (AOP 020).

Član 36.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine
2	4	5	6
IMOVINA
Dugoročna imovina	001	= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008	= AOP 002 + AOP 003 + AOP 004 + AOP 005 + AOP 006 + AOP 007 + AOP 008
Kratkoročna imovina	009	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013 + AOP 014 + AOP 015
UKUPNO IMOVINA	016	= AOP 001 + AOP 009	= AOP 001 + AOP 009
TRAJNI IZVORI I OBAVEZE
Trajni izvori	017	= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 - AOP 022	= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 - AOP 022
Dugoročne obaveze	023	= AOP 024 + AOP 025 + AOP 026	= AOP 024 + AOP 025 + AOP 026
Kratkoročne obaveze	027	= AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 + AOP 031	= AOP 028 + AOP 029 + AOP 030 + AOP 031
UKUPNO TRAJNI IZVORI I OBAVEZE	032	= AOP 017 + AOP 023 + AOP 027	= AOP 017 + AOP 023 + AOP 027

Član 37.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o prihodima i rashodima podrazumijevaprovođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	4	5	6
PRIHODI
Ukupno prihodi	107	= AOP 101 + AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106	= AOP 101 + AOP 102 + AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106
RASHODI
Ukupno rashodi	115	= AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114	= AOP 108 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 113 + AOP 114
Višak prihoda nad rashodima	116	Ako je AOP 107 - AOP 115 ≥ 0, onda je AOP 107 - AOP 115	Ako je AOP 107 - AOP 115 ≥ 0, onda je AOP 107 - AOP 115
Višak rashoda nad prihodima	117	Ako je AOP 107 - AOP 115 < 0, onda je AOP 115 - AOP 107	Ako je AOP 107 - AOP 115 < 0, onda je AOP 115 - AOP 107
OSTALI DOBICI I GUBICI
Ukupno Ostali dobici i gubici	121	= AOP 118 + AOP 119 + AOP 120	= AOP 118 + AOP 119 + AOP 120
Ukupni višak prihoda nad rashodima	122	Ako je AOP 116 + AOP 121 ≥ 0, onda je = AOP 116 + AOP 121 ili ako je AOP 117 – AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 117	Ako je AOP 116 + AOP 121 ≥ 0, onda je = AOP 116 + AOP 121 ili ako je AOP 117 – AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 117
Ukupni višak rashoda nad prihodima	123	Ako je AOP 117 - AOP 121 > 0, onda je = AOP 117 - AOP 121 ili ako je AOP 116 + AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 116	Ako je AOP 117 - AOP 121 > 0, onda je = AOP 117 - AOP 121 ili ako je AOP 116 + AOP 121 < 0 onda je = AOP 121 - AOP 116

Član 38.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Prethodna godina	Tekuća godina
2	3	4	5
Svega plaće i naknade	903	= AOP 901 + AOP 902	= AOP 901 + AOP 902
Svega doprinosi	907	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 905 + AOP 906
Svega	908	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907
Svega	913	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti	914	= AOP 903 + AOP 909	= AOP 903 + AOP 909

Član 39.

Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
1.	Isplaćeno za investicije po izvorima	= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6
1.2	iz udruženih sredstava	= 1.21 + 1.22
1.3	iskorišteni finansijski krediti	= 1.31 + 1.32 + 1.33

Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12.
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
2.1	Isplaćeno za investicije	= 2.11 + 2.12
2.3	Vrijednost ostvarenih investicija	= 2.11 + 2.2

Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)	Kolona
3.	Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva	= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7	od 3 do 6
3.1	Građevinski objekti i prostori	= 3.11 + 3.2	od 3 do 6
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4)	= 3.21 + 3.22 + 3.23	3 i 4
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6)	= 3.21 + 3.22	5 i 6
3.3	Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna	= 3.31 + 3.32	od 3 do 6
3.31	Strojevi i oprema	= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319	od 3 do 6
3.32	Transportna sredstva	= 3.321 + 3.322 + 3.323	od 3 do 6
3.5	Biološka sredstva	= 3.51 + 3.52	od 3 do 6
3.6	Nematerijalna stalna sredstva	= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65	od 3 do 6
3.63	Softveri i baze podataka	= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634	od 3 do 6

*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)

Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.11 + 4.12 + 4.13
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19

Član 40.

Logičke kontrole unutar Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja)
Naziv logičke kontrole	Stavka	AOP pozicija	Logička funkcija	AOP pozicija	Stavka
Jednakost ukupne imovine i ukupnih trajnih izvora i obaveza – tekuća godina	Ukupna imovina	AOP 016 (kolona 5)	=	AOP 032 (kolona 5)	Ukupni trajni izvori i obaveze
Jednakost ukupne imovine i ukupnih trajnih izvora i obaveza – prethodna godina	Ukupna imovina	AOP 016 (kolona 6)	=	AOP 032 (kolona 6)	Ukupni trajni izvori i obaveze

Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01)

Naziv logičke kontrole

Pozicija

Redni

broj

Logička funkcija

Redni

broj

Pozicija

Uslovljeni odnos investicija po

izvorima iz drugih izvora i strane

humanitarne pomoći

i donacija

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora

1.61

Tabela 1.

≤

1.6

Tabela 1.

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije

Jednakost

vrijednosti isplaćenih

investicije po izvorima

Isplaćeno za investicije

2.1

Tabela 2.

Tabela 1.

Isplaćeno

za investicije

po izvorima

Jednakost

vrijednosti investicija

u stalna sredstva

Vrijednost ostvarenih

investicija

2.3

Tabela 2.

(kolona 3)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme

i transportnih sredstva – domaća i uvozna

Vrijednost

uvezene opreme

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

≤

3.3.

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost

vrijednosti

uvezene opreme

Vrijednost

uvezene

opreme

3.4.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost

uvezene

opreme

Jednakost

troškova prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

3.7.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.7.

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Jednakost

vrijednosti

zemljišta

Zemljište

3.10.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.10.

(kolona 5)

Tabela 3.

Zemljište

Jednakost vrijednosti

investicija u nova

stalna sredstva

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

4.1

Tabela 4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

investicija za zaštitu

životne sredine

Investicije

za zaštitu

životne sredine

4.0

Tabla 4.

≤

4.1

Tabela 4.

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

stambenih zgrada i prostora za stanovanje

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

4.14

Tabla 4.

3.11

(kolona 4)

Tabela 3.

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

Jednakost

vrijednosti ostalih

građevinskih radova

Ostali

građevinski

radovi

4.15

Tabla 4.

3.2

(kolona 4)

Tabela 3.

Ostali

građevinski

radovi

Jednakost

vrijednosti

strojeva, oprema i

transportnih sredstva

Strojevi, oprema

i transportna sredstva

4.16

Tabla 4.

3.3

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost vrijednosti bioloških sredstava

Biološka sredstva

4.17

Tabla 4.

3.5

(kolona 4)

Tabela 3.

Biološka sredstva

Jednakost vrijednosti

nematerijalnih

stalnih sredstva

Nematerijalna stalna sredstva

4.18

Tabla 4.

3.6

(kolona 4)

Tabela 3.

Nematerijalna stalna sredstva

Jednakost

troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

4.19

Tabla 4.

3.7

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva

Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi)

4.2 + 4.3

Tabla 4.

≥

4.1

Tabla 4.

Ostvarene investicije

u nova stalna sredstva

Logičke kontrole između obrazaca Izvještaj o prihodima i rashodima i Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
	Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha)			Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih
Naziv logičke kontrole	Pozicija	AOP	Logička funkcija	AOP	Pozicija
Kontrola iskazanih troškova plaća – tekuća godina	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja	109 (kolona 5)	=	908 (kolona 5)	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja
Kontrola iskazanih troškova plaća – prethodna godina	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja	109 (kolona 6)	=	908 (kolona 4)	Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja

DIO ŠESTI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIJSKE FONDOVE

Član 41.

(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za investicijske fondove podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za investicijske fondove i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

c) Izvještaj o promjenama neto imovine,

d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima),

e) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

f) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti bilješke i izvještaj o poslovanju.

(3) Računske i logičke kontrole primjenjuju se za finansijske izvještaje.

Član 42.

Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 43.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine
2	4	5	6
IMOVINA
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha	002	= AOP 003 + AOP 004	= AOP 003 + AOP 004
Finasijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat	005	= AOP 006 + AOP 007	= AOP 006 + AOP 007
Finansijska imovina po amortizovanom trošku	008	= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013	= AOP 009 + AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013
Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja	017	= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021	= AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021
UKUPNO IMOVINA	022	= AOP 001 + AOP 002 + AOP 005 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017	= AOP 001 + AOP 002 + AOP 005 + AOP 008 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017
OBAVEZE
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku	024	= AOP 025 + AOP 026	= AOP 025 + AOP 026
Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja	030	= AOP 031 + AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035	= AOP 031 + AOP 032 + AOP 033 + AOP 034 + AOP 035
UKUPNO OBAVEZE	036	= AOP 023 + AOP 024 + AOP 027 + AOP 028 + AOP 029 + AOP 030	= AOP 023 + AOP 024 + AOP 027 + AOP 028 + AOP 029 + AOP 030
NETO IMOVINA
Vlasnički kapital	037	= AOP 038 + AOP 039	= AOP 038 + AOP 039
Rezerve	041	= AOP 042 + AOP 043	= AOP 042 + AOP 043
Revalorizacione rezerve	044	= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047	= AOP 045 + AOP 046 + AOP 047
Dobit	048	= AOP 049 + AOP 050	= AOP 049 + AOP 050
Gubitak	051	= AOP 052 + AOP 053	= AOP 052 + AOP 053
UKUPNO NETO IMOVINA	054	= AOP 037 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 044 + AOP 048 – AOP 051	= AOP 037 + AOP 040 + AOP 041 + AOP 044 + AOP 048 – AOP 051
NETO IMOVINA PO DIONICI/UDJELI	056	= AOP 054 / AOP 055	= AOP 054 / AOP 055

Član 44.

Član 45.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o promjenama neto imovine (kapitala) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicijau kolonama 3 i 4 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine
1	2	3	4
Ponovno iskazano stanje na dan 01.01. tekućeg obračunskog perioda	304	= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303	= AOP 301 + AOP 302 + AOP 303
Ukupni rezultat	307	= AOP 305 + AOP 306	= AOP 305 + AOP 306
Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda	311	= AOP 304 + AOP 307 + AOP 308 – AOP 309 + AOP 310	= AOP 304 + AOP 307 + AOP 308 – AOP 309 + AOP 310

Član 46.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 6 i 7 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	5	6	7
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan / (korišten) u poslovnim aktivnostima	420	= AOP 401 + AOP 402 – AOP 403 + AOP 404 – AOP 405 + AOP 406 – AOP 407 + AOP 408 – AOP 409 + AOP 410 – AOP 411 – AOP 412 – AOP 413 – AOP 414 – AOP 415 – AOP 416 – AOP 417 + AOP 418 – AOP 419	= AOP 401 + AOP 402 – AOP 403 + AOP 404 – AOP 405 + AOP 406 – AOP 407 + AOP 408 – AOP 409 + AOP 410 – AOP 411 – AOP 412 – AOP 413 – AOP 414 – AOP 415 – AOP 416 – AOP 417 + AOP 418 – AOP 419
GOTOVINSKI TOK IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI
Neto gotovinski tok koji je generisan / (korišten) u finansijskim aktivnostima	427	= AOP 421 – AOP 422 – AOP 423 – AOP 424 + AOP 425 – AOP 426	= AOP 421 – AOP 422 – AOP 423 – AOP 424 + AOP 425 – AOP 426
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA	428	= AOP 420 + AOP427	= AOP 420 + AOP427
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA	431	= AOP 428 + AOP 429 + AOP 430	= AOP 428 + AOP 429 + AOP 430

Član 47.

Provođenje računskih kontrola kod obrasca Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 4 i 5 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Prethodna godina	Tekuća godina
2	3	4	5
Svega plaće i naknade	903	= AOP 901 + AOP 902	= AOP 901 + AOP 902
Svega doprinosi	907	= AOP 905 + AOP 906	= AOP 905 + AOP 906
Svega	908	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907	= AOP 903 + AOP 904 + AOP 907
Svega	913	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912	= AOP 909 + AOP 910 + AOP 911 + AOP 912
Svega neto plaće, naknade plaća i učešća u dobiti	914	= AOP 903 + AOP 909	= AOP 903 + AOP 909

Član 48.

Provođenje računskih kontrola kod obrasca Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u propisanom obrascu.

Tabela 1. Izvršene isplate za investicije u stalna sredstva po izvorima finansiranja
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
1.	Isplaćeno za investicije po izvorima	= 1.1 + 1.2 + 1.3 + 1.4 + 1.5 + 1.6
1.2	iz udruženih sredstava	= 1.21 + 1.22
1.3	iskorišteni finansijski krediti	= 1.31 + 1.32 + 1.33

Tabela 2. Vremenska razgraničenja između isplata za investicije i ostvarenih investicija sa stanjem na 31.12.
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
2.1	Isplaćeno za investicije	= 2.11 + 2.12
2.3	Vrijednost ostvarenih investicija	= 2.11 + 2.2

Tabela 3. Tehnička struktura ostvarenih investicija u stalna sredstva
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)	Kolona
3.	Vrijednost ostvarenih investicija u stalna sredstva	= 3.1 + 3.3 + 3.5 + 3.6 + 3.7	od 3 do 6
3.1	Građevinski objekti i prostori	= 3.11 + 3.2	od 3 do 6
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 3 i 4)	= 3.21 + 3.22 + 3.23	3 i 4
3.2	Ostali građevinski radovi (kolone 5 i 6)	= 3.21 + 3.22	5 i 6
3.3	Strojevi, oprema i transportna sredstva – domaća i uvozna	= 3.31 + 3.32	od 3 do 6
3.31	Strojevi i oprema	= 3.311 + 3.312 + 3.313 + 3.314 + 3.315 + 3.316 + 3.317 + 3.318 + 3.319	od 3 do 6
3.32	Transportna sredstva	= 3.321 + 3.322 + 3.323	od 3 do 6
3.5	Biološka sredstva	= 3.51 + 3.52	od 3 do 6
3.6	Nematerijalna stalna sredstva	= 3.61 + 3.62 + 3.63 + 3.64 + 3.65	od 3 do 6
3.63	Softveri i baze podataka	= 3.631 + 3.632 + 3. 633 + 3.634	od 3 do 6

*Kolona 3 = kolona 4 + kolona 5 (osim za redne brojeve 3.23, 3.4, 3.7 i 3.10)

Tabela 4. Investicije u nova stalna sredstva po namjeni ulaganja i teritoriji
Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.11 + 4.12 + 4.13
4.1	Ostvarene investicije u nova stalna sredstva	= 4.14 + 4.15 + 4.16 + 4.17 + 4.18 + 4.19

Član 49.

Provođenje logičkih kontrola podrazumijeva zadovoljenje odgovarajućih uslova između pojedinih pozicija u propisanim obrascima, kako je to navedeno u nastavku:

Logičke kontrole unutar Godišnjeg izvještaja o investicijama (Obrazac INV-01)

Naziv logičke kontrole

Pozicija

Redni

broj

Logička funkcija

Redni

broj

Pozicija

Uslovljeni odnos investicija po

izvorima iz drugih izvora i strane

humanitarne pomoći

i donacija

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora

1.61

Tabela 1.

≤

1.6

Tabela 1.

Isplaćeno za investicije po izvorima iz drugih izvora od toga: strana humanitarna pomoć i donacije

Jednakost

vrijednosti isplaćenih

investicije po izvorima

Isplaćeno za investicije

2.1

Tabela 2.

Tabela 1.

Isplaćeno

za investicije

po izvorima

Jednakost

vrijednosti investicija

u stalna sredstva

Vrijednost ostvarenih

investicija

2.3

Tabela 2.

(kolona 3)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Uslovljeni odnos vrijednosti uvezene opreme i vrijednosti strojeva, opreme

i transportnih sredstva – domaća i uvozna

Vrijednost

uvezene opreme

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

≤

3.3.

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost

vrijednosti

uvezene opreme

Vrijednost

uvezene

opreme

3.4.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost

uvezene

opreme

Jednakost

troškova prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

3.7.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.7.

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Jednakost

vrijednosti

zemljišta

Zemljište

3.10.

(kolona 3)

Tabela 3.

3.10.

(kolona 5)

Tabela 3.

Zemljište

Jednakost vrijednosti

investicija u nova

stalna sredstva

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

4.1

Tabela 4.

(kolona 4)

Tabela 3.

Vrijednost ostvarenih investicija u

stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

investicija za zaštitu

životne sredine

Investicije

za zaštitu

životne sredine

4.0

Tabla 4.

≤

4.1

Tabela 4.

Ostvarene investicije u nova stalna sredstva

Jednakost vrijednosti

stambenih zgrada i prostora za stanovanje

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

4.14

Tabla 4.

3.11

(kolona 4)

Tabela 3.

Stambene zgrade

i prostori za stanovanje

Jednakost

vrijednosti ostalih

građevinskih radova

Ostali

građevinski

radovi

4.15

Tabla 4.

3.2

(kolona 4)

Tabela 3.

Ostali

građevinski

radovi

Jednakost

vrijednosti

strojeva, oprema i

transportnih sredstva

Strojevi, oprema

i transportna sredstva

4.16

Tabla 4.

3.3

(kolona 4)

Tabela 3.

Strojevi, oprema

i transportna sredstva – domaća

i uvozna

Jednakost vrijednosti bioloških sredstava

Biološka sredstva

4.17

Tabla 4.

3.5

(kolona 4)

Tabela 3.

Biološka sredstva

Jednakost vrijednosti

nematerijalnih

stalnih sredstva

Nematerijalna stalna sredstva

4.18

Tabla 4.

3.6

(kolona 4)

Tabela 3.

Nematerijalna stalna sredstva

Jednakost

troškovi prijenosa

vlasništva zemljišta

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

4.19

Tabla 4.

3.7

(kolona 4)

Tabela 3.

Troškovi prijenosa vlasništva zemljišta

Uslovljeni odnos vrijednosti stalnih sredstava i investicija u nova stalana sredstva

Vrijednost aktivnih stalnih sredstava + Stalna sredstva u izgradnji (pripremi)

4.2 + 4.3

Tabla 4.

≥

4.1

Tabla 4.

Ostvarene investicije

u nova stalna sredstva

Logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima)
Naziv logičke kontrole	Stavka	AOP pozicija	Logička funkcija	AOP pozicija	Stavka
Jednakost gotovine – tekuća godina	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	AOP 001 (kolona 5)	=	AOP 431 (kolona 6)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – tekuća godina
Jednakost gotovine – prethodna godina	Gotovina i gotovinski ekvivalenti	AOP 001 (kolona 6)	=	AOP 431 (kolona 7)	Gotovina i gotovinski ekvivalenti na kraju perioda – prethodna godina

Logičke kontrole između Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) i Izvještaja o promjenama neto imovine (kapitala) investicijskog fonda
Naziv logičke kontrole	Stavka	AOP pozicija	Logička funkcija	AOP pozicija	Stavka
Jednakost neto imovine – tekuća godina	Ukupna neto imovina	AOP 054 (kolona 5)	=	AOP 311 (kolona 3)	Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda – tekuća godina
Jednakost neto imovine – prethodna godina	Ukupna neto imovina	AOP 054 (kolona 6)	=	AOP 311 (kolona 4)	Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda – prethodna godina

DIO SEDMI – RAČUNSKE I LOGIČKE KONTROLE FINANSIJSKIH I POSEBNIH IZVJEŠTAJA ZA FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

Član 50.

(1) Računske i logičke kontrole finansijskih i posebnih izvještaja za finansijske organizacije podrazumijevaju provođenje odgovarajućih kontrolnih aktivnosti na finansijskim i posebnim izvještajima koje obveznici predaju u propisanoj formi za finansijske organizacije i obuhvataju sljedeće obrasce:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Vanbilansna evidencija,

c) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

d) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima),

e) Izvještaj o promjenama na kapitalu,

f) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

g) Godišnji izvještaj o investicijama (Obrazac INV – 01).

(2) Pored obrazaca iz stava (1) ovog člana obveznici su dužni pripremiti i bilješke.

(3) Izvještaj o poslovanju će pripremiti obveznici isključivo za finansijske izvještaje, odnosno konsolidovani izvještaj o poslovanju uz konsolidovane finansijske izvještaje.

(4) Računska i logička kontrola obrazaca iz stava (1) ovog člana primjenjuje se za:

a) finansijske izvještaje,

b) konsolidovane finansijske izvještaje,

c) finansijske izvještaje za statusne promjene,

d) finansijske izvještaje prilikom otvaranja i zaključenja stečaja,

e) finansijske izvještaje prilikom otvaranja i zaključenja likvidacije,

(5) Izuzeci od primjene računskih i logičkih kontrola iz stava (4) ovog člana utvrđeni su u članu 57. stav (2), članu 58. stav (2) i članu 59. st. (2) i (3) ovog pravilnika.

Član 51.

(1) Kod svih obrazaca unos podataka na pojedine pozicije vrši se upisom cijelobrojnih iznosa u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

(2) U svim AOP pozicijama obrazaca:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Posebni podaci o plaćama i broju zaposlenih,

postoji ograničenje negativnosti koje podrazumijeva nemogućnost iskazivanja negativnih iznosa, izuzev kod tačke a) u pozicijama Revalorizacione rezerve (AOP 127), Revalorizacione rezerve za nekretnine, postrojenja i opreme (AOP 128), Revalorizacione rezerve za finansijsku imovinu mjerenu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat (AOP 129) i Ostale revalorizacione rezerve (AOP 130).

Član 52.

Provođenje računskih kontrola kod Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja) podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih AOP pozicija u kolonama 5 i 6 u propisanom obrascu.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	Iznos tekuće godine	Iznos prethodne godine (početno stanje)
2	4	5	6
IMOVINA
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha	002	= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005	= AOP 003 + AOP 004 + AOP 005
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat	006	= AOP 007 + AOP 008	= AOP 007 + AOP 008
Finansijske imovina po amortizovanom trošku	009	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013	= AOP 010 + AOP 011 + AOP 012 + AOP 013
UKUPNO IMOVINA	028	= AOP 001 + AOP 002 + AOP 006 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027	= AOP 001 + AOP 002 + AOP 006 + AOP 009 + AOP 014 + AOP 015 + AOP 016 + AOP 017 + AOP 018 + AOP 019 + AOP 020 + AOP 021 + AOP 022 + AOP 023 + AOP 024 + AOP 025 + AOP 026 + AOP 027
UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA IMOVINA	030	= AOP 028 + AOP 029	= AOP 028 + AOP 029
OBAVEZE
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku	102	= AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108	= AOP 103 + AOP 104 + AOP 105 + AOP 106 + AOP 107 + AOP 108
Rezervisanja	112	= AOP 113 + AOP 114 + AOP 115	= AOP 113 + AOP 114 + AOP 115
UKUPNO OBAVEZE	117	= AOP 101 + AOP 102 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 116	= AOP 101 + AOP 102 + AOP 109 + AOP 110 + AOP 111 + AOP 112 + AOP 116
KAPITAL
Dionički kapital	118	= AOP 119 + AOP 120 – AOP 121	= AOP 119 + AOP 120 – AOP 121
Rezerve	123	= AOP 124 + AOP 125 + AOP 126	= AOP 124 + AOP 125 + AOP 126
Revalorizacione rezerve	127	= AOP 128 + AOP 129 + AOP 130	= AOP 128 + AOP 129 + AOP 130
Dobit	131	= AOP 132 + AOP 133	= AOP 132 + AOP 133
Gubitak	134	= AOP 135 + AOP 136	= AOP 135 + AOP 136
Kapital koji pripada vlasnicima matičnog društva	137	= AOP 118 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 127 + AOP 131 – AOP 134	= AOP 118 + AOP 122 + AOP 123 + AOP 127 + AOP 131 – AOP 134
UKUPNO KAPITAL	139	= AOP 137 + AOP 138	= AOP 137 + AOP 138
UKUPNO OBAVEZE I KAPITAL	140	= AOP 117 + AOP 139	= AOP 117 + AOP 139
UKUPNO OBAVEZE, KAPITAL I VANBILANSNA EVIDENCIJA	142	= AOP 140 + AOP 141	= AOP 140 + AOP 141

Član 53.

Provođenje računskih kontrola kod Vanbilansne evidencije podrazumijeva provođenje odgovarajućih računskih operacija i funkcija između pojedinih pozicija u kolonama 3, 4, 5, 6, 7 i 8 u propisanom obrascu.

Redni broj	Pozicija	Računska kontrola (operacija)
1	2	od 3 do 8
1.	Akreditivi	= r.b. 2.1. + r.b. 2.2.
2.	Izdate garancije	= r.b. 3.1. + r.b. 3.2. + r.b. 3.3.
3.	UKUPNO	= r.b. 1 + r.b. 2 + r.b. 3. + r.b. 4

Član 54.

Pozicija	AOP	Računska kontrola (operacija)
Pozicija	AOP	____ do ____ tekuće godine	_____ do _____ prethodne godine
2	4	5	6
BILANS USPJEHA
Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi	201	= AOP 202 + AOP 203 + AOP 204	= AOP 202 + AOP 203 + AOP 204
Rashodi kamata i slični rashodi po efektivnoj kamatnoj stopi	205	= AOP 206 + AOP 207	= AOP 206 + AOP 207
Neto prihodi/(rashodi) od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi	208	= AOP 201 – AOP 205	= AOP 201 – AOP 205