11.10.2021 |
Legislativa
Izvor: Službene novine Federacije BiH
Pravilnik o sadržaju i formi finansijskih izvještaja za investicijske fondove
Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima za investicijske fondove
Službene novine Federacije BiH broj 81/21 (11.10.2021.)
Na osnovu člana 39. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj: 15/21), federalni ministar finansija/financija donosi
PRAVILNIK
O SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIJSKE FONDOVE
Poglavlje I. Opće odredbe
Član 1.
(Predmet Pravilnika)
- Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),
- Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),
- Izvještaj o promjenama neto imovine, i
- Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima, u daljem tekstu zajedno: "obrasci"),
kao i bilješke uz finansijske izvještaje.
(2) Investicijski fondovi trebaju koristiti obrasce koje se nalaze u prilozima 1., 2., 3. i 4. ovog pravilnika, koji sadrže jednodimenzionalni bar kod i čine njegov sastavni dio.
Član 2.
(Sadržaj Pravilnika)
(2) U obrasce se upisuju iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.
Poglavlje II. Obrasci
Odjeljak A. Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda
Član 3.
(Obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda)
(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
Član 4.
(Sadržaj pozicija)
|
Redni broj |
Pozicija |
Oznaka za AOP |
Grupa / konto koje treba uključiti |
|
|
|
|
|
|
|
IMOVINA |
|
|
|
1. |
Gotovina i gotovinski ekvivalenti |
001 |
Grupa 10 |
|
2. |
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
002 |
|
|
2.1. |
Ulaganja u instrumente kapitala |
003 |
Konto: 200, 201, 204 (dio), 209 (dio) |
|
2.2. |
Ulaganja u dužničke instrumente |
004 |
Konto: 202, 203, 204 (dio), 209 (dio) |
|
3. |
Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
005 |
|
|
3.1. |
Ulaganja u instrumente kapitala |
006 |
Konto: 210, 211, 216 (dio), 218 (dio) |
|
3.2. |
Ulaganja u dužničke instrumente |
007 |
Konto: 212, 213, 215, 216 (dio), 217, 218 (dio), 219 |
|
4. |
Finansijska imovina po amortizovanom trošku |
008 |
|
|
4.1. |
Potraživanja iz poslovanja |
009 |
Konto: 300, 301, 302, 308, 309 |
|
4.2. |
Obveznice |
010 |
Konto: 222 (dio), 223 (dio), 229 (dio) |
|
4.3. |
Depoziti |
011 |
Konto: 220, 221, 229 (dio) |
|
4.4. |
Obračunati, nefakturisani prihodi (ugovorna imovina) |
012 |
Konto: 331 |
|
4.5. |
Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku |
013 |
Konto: 222 (dio), 223 (dio), 224, 229 (dio) |
|
5. |
Ulaganja u nekretnine |
014 |
Grupa: 24, 25 |
|
6. |
Akontacije poreza na dobit |
015 |
Konto: 332, 415 (neto) |
|
7. |
Odgođena porezna imovina |
016 |
Grupa: 32 |
|
8. |
Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja |
017 |
|
|
8.1. |
Potraživanja po osnovu dividendi |
018 |
Konto: 304 |
|
8.2. |
Potraživanja od društva za upravljanje |
019 |
Grupa: 31 |
|
8.3. |
Razgraničenja |
020 |
Konto: 330, 339 |
|
8.4. |
Ostala imovina i potraživanja |
021 |
Grupa: 34 |
|
A. |
UKUPNO IMOVINA |
022 |
|
|
|
OBAVEZE |
|
|
|
1. |
Finansijske obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
023 |
Grupa: 43 |
|
2. |
Finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
024 |
|
|
2.1. |
Obaveze iz poslovanja |
025 |
Grupa: 40 |
|
2.2. |
Ostale finansijske obaveze po amortizovanom trošku |
026 |
Konto: 440 |
|
3. |
Obaveze za tekući porez na dobit |
027 |
Konto: 415, 332 (neto) |
|
4. |
Odgođene porezne obaveze |
028 |
Grupa: 46 |
|
5. |
Rezervisanja |
029 |
Grupa: 48 |
|
6. |
Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja |
030 |
|
|
6.1. |
Obaveze za dividende |
031 |
Konto: 414 |
|
6.2. |
Obaveze prema društvu za upravljanje |
032 |
Grupa: 42 |
|
6.3. |
Obaveze prema banci depozitaru |
033 |
Konto: 410 |
|
6.4. |
Razgraničenja |
034 |
Grupa: 47 |
|
6.5. |
Ostale obaveze |
035 |
Grupa: 45 Konto: 411, 412, 413, 419 |
|
B. |
UKUPNO OBAVEZE |
036 |
Grupa: 10 |
|
|
NETO IMOVINA |
|
|
|
1. |
Vlasnički kapital |
037 |
|
|
1.1. |
Dionički kapital |
038 |
Konto: 500 |
|
1.2. |
Udjeli |
039 |
Konto: 501 |
|
2. |
Dionička premija |
040 |
Grupa: 51 |
|
3. |
Rezerve |
041 |
|
|
3.1. |
Statutarne rezerve |
042 |
Konto: 530 |
|
3.2. |
Ostale rezerve |
043 |
Konto: 531 |
|
4. |
Revalorizacijske rezerve |
044 |
|
|
4.1. |
Revalorizacijske rezerve za finansijsku imovinu mjerenu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
045 |
Konto: 520 |
|
4.2. |
Revalorizacijske rezerve za instrumente zaštite |
046 |
Konto: 521 |
|
4.3. |
Ostale revalorizacijske rezerve |
047 |
Konto: 529, 560, 561 |
|
5. |
Dobit |
048 |
|
|
5.1. |
Akumulirana, neraspoređena dobit iz prethodnih perioda |
049 |
Konto: 540 |
|
5.2. |
Dobit tekućeg perioda |
050 |
Konto: 541 |
|
6. |
Gubitak |
051 |
|
|
6.1. |
Akumulirani, nepokriveni gubici iz prethodnih perioda |
052 |
Konto: 550 |
|
6.2. |
Gubitak tekućeg perioda |
053 |
Konto: 551 |
|
C. |
UKUPNO NETO IMOVINA |
054 |
|
|
D. |
BROJ EMITOVANIH DIONICA/UDJELA |
055 |
|
|
E. |
NETO IMOVINA PO DIONICI/UDJELU |
056 |
|
|
F. |
VANBILANSNA EVIDENCIJA |
057 |
|
|
1. |
Vanbilansna aktiva |
058 |
Grupa: 98 |
|
2. |
Vanbilansna pasiva |
059 |
Grupa: 99 |
Odjeljak B. Izvještaj o ukupnom rezultatu za period
Član 5.
(Obrazac Izvještaj o ukupnom rezultatu za period)
(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
Član 6.
(Sadržaj pozicija)
|
Redni broj |
Pozicija |
Oznaka za AOP |
Grupa / konto koje treba uključiti |
|
|
|
|
|
|
|
BILANS USPJEHA |
|
|
|
A. |
Prihodi |
201 |
|
|
1. |
Prihodi od kamata |
202 |
|
|
1.1. |
Prihodi od kamata od finansijske imovine po amortizovanom trošku |
203 |
Konto: 7010, 7020 |
|
1.2. |
Prihodi od kamata od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
204 |
Konto: 7011, 7021 |
|
1.3. |
Prihodi od kamata od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
205 |
Konto: 7012, 7022 |
|
2. |
Prihodi od dividendi |
206 |
Konto: 700 |
|
3. |
Realizovani neto dobici od prodaje ulaganja |
207 |
|
|
3.1. |
Neto dobici od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku |
208 |
Konto: 7101, 6101 (neto) |
|
3.2. |
Neto dobici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
209 |
Konto: 7102, 6102 (neto) |
|
3.3. |
Neto dobici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
210 |
Konto: 7103, 6103 (neto) |
|
3.4. |
Neto dobici od prodaje nekretnina |
211 |
Konto: 712, 612 (neto) |
|
4. |
Nerealizovani neto dobici po osnovu promjene fer vrijednosti |
212 |
|
|
4.1. |
Neto dobici od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
213 |
Konto: 720, 723 (dio), 620, 623 (dio) (neto) |
|
4.2. |
Neto dobici od finansijskih obaveza po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
214 |
Konto: 721, 723 (dio), 621, 623 (dio) (neto) |
|
4.3. |
Neto dobici od ulaganja u nekretnine koje se vode po fer vrijednosti |
215 |
Konto: 725, 625 (neto) |
|
5. |
Neto pozitivne kursne razlike |
216 |
Konto: 711, 722, 611, 622 (neto) |
|
6. |
Ostali prihodi i dobici |
217 |
Konto: 703, 709, 719, 724, 726, 727, 728, 729 |
|
B. |
Rashodi |
218 |
|
|
1. |
Naknada društvu za upravljanje |
219 |
Konto: 600 |
|
2. |
Transakcijski troškovi pri kupovini i prodaji ulaganja |
220 |
Konto: 601 |
|
3. |
Ulazne i izlazne naknade |
221 |
Konto: 602 |
|
4. |
Naknada banci depozitaru |
222 |
Konto: 605 |
|
5. |
Naknade članovima nadzornog odbora i direktoru |
223 |
Konto: 603 |
|
6. |
Naknade Registru vrijednosnih papira u FBiH i Komisiji za vrijednosne papire FBiH |
224 |
Konto: 608 |
|
7. |
Realizovani neto gubici od prodaje ulaganja |
225 |
|
|
7.1. |
Neto gubici od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku |
226 |
Konto: 6101, 7101 (neto) |
|
7.2. |
Neto gubici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
227 |
Konto: 6102, 7102 (neto) |
|
7.3. |
Neto gubici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
228 |
Konto: 6103, 7103 (neto) |
|
7.4. |
Neto gubici od prodaje nekretnina |
229 |
Konto: 612, 712 (neto) |
|
8. |
Nerealizovani neto gubici po osnovu promjene fer vrijednosti |
230 |
|
|
8.1. |
Neto gubici od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
231 |
Konto: 620, 623 (dio), 720, 723 (dio) (neto) |
|
8.2. |
Neto gubici od finansijskih obaveza po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
232 |
Konto: 621, 623 (dio), 721, 723 (dio) (neto) |
|
8.3. |
Neto gubici od ulaganja u nekretnine koje se vode po fer vrijednosti |
233 |
Konto: 625, 725 (neto) |
|
9. |
Finansijski rashodi |
234 |
Grupa 63 |
|
10. |
Neto negativne kursne razlike |
235 |
Konto: 611, 622, 711, 722 (neto) |
|
11. |
Ostali rashodi i gubici |
236 |
Konto: 604, 606, 607, 609, 613, 619, 624, 626, 627, 628, 629 |
|
C. |
Dobit prije oporezivanja |
237 |
|
|
D. |
Gubitak prije oporezivanja |
238 |
|
|
E. |
Porez na dobit |
239 |
|
|
1. |
Tekući porez na dobit |
240 |
Konto: 821 |
|
2. |
Odgođeni porez na dobit |
241 |
Konto: 822 |
|
F. |
Dobit |
242 |
|
|
G. |
Gubitak |
243 |
|
|
|
IZVJEŠTAJ O OSTALOM UKUPNOM REZULTATU |
|
|
|
H. |
Ostali ukupni rezultat |
244 |
|
|
1. |
Stavke koje mogu biti reklasifikovane bilans uspjeha |
245 |
|
|
1.1. |
Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti dužničkih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
246 |
Promjena priznata na kontu 520 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine |
|
1.2. |
Efekti proistekli iz transakcija zaštite ("hedging") |
247 |
Promjena priznata na kontu 521 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine |
|
1.3. |
Ostale stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
248 |
Promjena priznata na kontu 529 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine |
|
1.4. |
Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke |
249 |
|
|
2. |
Stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
250 |
|
|
2.1. |
Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti instrumenata kapitala po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
251 |
Promjena priznata na kontu 520 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine |
|
2.2. |
Ostale stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha |
252 |
Promjena priznata na kontu 529 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine |
|
2.3. |
Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke |
253 |
|
|
|
POVEĆANJE / (SMANJENJE) NETO IMOVINE |
|
|
|
I. |
Povećanje neto imovine fonda |
254 |
|
|
J. |
Smanjenje neto imovine fonda |
255 |
|
|
K. |
Zarada po dionici |
|
|
|
|
a) Osnovna zarada po dionici |
256 |
Osnovna zarada po dionici se računa dijeljenjem: ● dobiti ili gubitka koja pripada dioničarima zatvorenog investicijskog fonda, i ● ponderisanog prosječnog broja običnih dionica u opticaju tokom finansijske godine, isključujući otkupljene vlastite dionice |
|
|
b) Razrijeđena zarada po dionici |
257 |
U izračunu razrijeđene zarade po dionici, koriguju se cifre korištene u izračunu osnovne zarade po dionici, uzimajući u obzir: ● efekat oporezivanja, kamata i ostalih troškova finansiranja koji bi mogao proizaći iz konverzije razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica, i ● ponderisani prosječni broj dodatnih običnih dionica koje bi bile u opticaju pod pretpostavkom konverzije svih razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica. |
Odjeljak C. Izvještaj o promjenama neto imovine (kapitala)
Član 7.
(Obrazac Izvještaj o promjenama neto imovine)
(2) U Izvještaj se obavezno unose podaci za prethodnu izvještajnu godinu i podaci za tekuću izvještajnu godinu.
Član 8.
(Sadržaj pozicija)
|
Pozicija |
Oznaka za AOP |
Tekuća godina |
Prethodna godina |
|
|
|
|
|
|
1. Stanje na dan 31.12. prethodnog obračunskog perioda |
301 |
|
|
|
2. Efekti retroaktivne primjene promjene računovodstvenih politika |
302 |
Efekti promjena računovodstvenih politika, odnosno efekti ispravljanja grešaka iz prethodnih perioda, isključivo ukoliko je tako propisano određenim MSFI ili ukoliko je neizvodljivo utvrditi efekte koji se unose na AOP 302 i 303 za prethodnu godinu |
Efekti promjena računovodstvenih politika, odnosno efekti ispravljanja grešaka iz prethodnih perioda, u skladu sa MRS 8 |
|
3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 |
303 |
||
|
4. Ponovo iskazano stanje na dan 01.01. tekućeg obračunskog perioda |
304 |
|
|
|
5. Dobit/(gubitak) za period |
305 |
Iznosi iskazani pod AOP 242 ili 243 u Izvještaju o ukupnom rezultatu |
|
|
6. Ostali ukupni rezultat za period |
306 |
Iznosi iskazani pod AOP 244 u Izvještaju o ukupnom rezultatu |
|
|
7. Ukupni rezultat |
307 |
Iznosi iskazani pod AOP 254 ili 255 u Izvještaju o ukupnom rezultatu |
|
|
8. Povećanje po osnovu izdatih udjela/dionica |
308 |
Vrijednost udjela/dionica uplaćenih/emitovanih tokom perioda |
|
|
9. Smanjenje po osnovu povlačenja udjela/dionica |
309 |
Vrijednost udjela/dionica povučenih tokom perioda |
|
|
10. Ostale promjene |
310 |
Vrijednost eventualnih ostalih promjena na neto imovini tokom perioda |
|
|
11. Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda |
311 |
|
|
|
Broj udjela/dionica fonda u periodu |
|
|
|
|
12. Broj udjela/dionica fonda na početku perioda |
312 |
Broj udjela/dionica na početku perioda |
|
|
13. Izdati udjeli/dionice u toku perioda |
313 |
Broj udjela/dionica uplaćenih/emitovanih tokom perioda |
|
|
14. Povučeni udjeli/dionice u toku perioda |
314 |
Broj udjela/dionica povučenih tokom perioda |
|
|
15. Broj udjela/dionica fonda na kraju perioda |
315 |
Broj udjela/dionica na kraju perioda |
|
Odjeljak D. Izvještaj o tokovima gotovine
Član 9.
(Obrazac Izvještaj o tokovima gotovine)
(2) Prijenos između pojedinih konta gotovine i gotovinskih ekvivalenata u okviru istog investicijskog fonda ne smatra se gotovinskim tokom.
(3) Iznos gotovinskih priliva i odliva utvrđuje se na osnovu evidencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata preko blagajne, transakcijskih i drugih računa ili na osnovu podataka sa odgovarajućih konta i grupa konta iz knjigovodstva investicijskog fonda.
Član 10.
(Unos podataka)
(2) U kolonu 7 obrasca unose se podaci iz kolone 6 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se u kolonu 6 unose gotovinski tokovi i promjene nastale tokom tekuće godine, odnosno tokom obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.
(3) Ako su podaci u koloni 6 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7 unose se tako korigovani podaci.
Član 11.
(Obrazac Izvještaj o tokovima gotovine)
|
Redni broj |
Pozicija |
Oznaka za AOP |
Opis |
|
|
|
|
|
|
1. |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
1.1. |
Prilivi od kamata |
401 |
Prilivi po osnovu kamata na dužničke instrumente |
|
1.2. |
Prilivi od dividendi |
402 |
Prilivi po osnovu dividendi |
|
1.3. |
Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
403 |
Odlivi po osnovu kupovine ove imovine |
|
1.4. |
Prilivi od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha |
404 |
Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata |
|
1.5. |
Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
405 |
Odlivi po osnovu kupovine ove imovine |
|
1.6. |
Prilivi od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat |
406 |
Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata |
|
1.7. |
Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po amortizovanom trošku |
407 |
Odlivi po osnovu kupovine ove imovine |
|
1.8. |
Prilivi od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku |
408 |
Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata |
|
1.9. |
Odlivi po osnovu ulaganja u nekretnine |
409 |
Odlivi po osnovu kupovine nekretnina |
|
1.10. |
Prilivi od prodaje nekretnina |
410 |
Prilivi po osnovu prodaje nekretnina |
|
1.11. |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada društvu za upravljanje |
411 |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada |
|
1.12. |
Odlivi po osnovu plaćenih transakcijskih troškova pri kupovini i prodaji ulaganja |
412 |
Odlivi po osnovu plaćenih troškova |
|
1.13. |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada Registru vrijednosnih papira FBiH i Komisiji za vrijednosne papire FBiH |
413 |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada |
|
1.14. |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada depozitaru |
414 |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada |
|
1.15. |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada berzi |
415 |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada |
|
1.16. |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada članovima Nadzornog odbora i direktoru fonda |
416 |
Odlivi po osnovu plaćenih naknada i primanja |
|
1.17. |
Odlivi po osnovu plaćenog poreza na dobit |
417 |
Odlivi po osnovu plaćenog poreza |
|
1.18. |
Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti |
418 |
Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute |
|
1.19. |
Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti |
419 |
Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute |
|
A. |
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima |
420 |
|
|
2. |
GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI |
|
|
|
2.1. |
Prilivi po osnovu izdatih udjela/dionica Fonda |
421 |
Prilivi od uplaćenih udjela / emitovanih dionica |
|
2.2. |
Odlivi po osnovu povlačenja udjela/dionica Fonda |
422 |
Odlivi od isplaćenih udjela / dionica |
|
2.3. |
Sticanje vlastitih dionica |
423 |
Odlivi po osnovu kupovine vlastitih dionica |
|
2.4. |
Odlivi po osnovu isplaćenih dividendi |
424 |
Odlivi po osnovu dividendi |
|
2.5. |
Ostali prilivi iz finansijskih aktivnosti |
425 |
Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute |
|
2.6. |
Ostali odlivi iz finansijskih aktivnosti |
426 |
Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute |
|
B. |
Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima |
427 |
|
|
C. |
NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
428 |
|
|
D. |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA POČETKU PERIODA |
429 |
|
|
E. |
EFEKTI PROMJENE DEVIZNIH KURSEVA GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA |
430 |
|
|
F. |
GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA |
431 |
|
Odjeljak E. Bilješke uz finansijske izvještaje
Član 12.
(Sadržaj bilješki)
(2) Bilješke sadrže dopunske informacije (tekstualni opis ili raščlanjivanje) za materijalno značajne stavke prezentirane u Izvještaju o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaju o ukupnom rezultatu za period, Izvještaju o promjenama neto imovine i Izvještaju o tokovima gotovine.
(3) U bilješkama se, uz zahtjeve propisane članom 37. st. (3) i (4) Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj: 15/21) prezentiraju:
a) informacije o osnovi za sastavljanje obrazaca i primijenjenim računovodstvenim politikama,
b) objavljuju informacije koje zahtijevaju MSFI u vezi s pozicijama koje investicijski fondovi imaju u svojim obrascima, a koje nisu detaljno prikazane na obrascima i
c) pružaju dodatne informacije koje nisu prezentirane u obrascima, ali su relevantne za njihovo razumijevanje.
(4) U obrascima Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaj o ukupnom rezultatu za period i Izvještaj o tokovima gotovine, u koloni 3, unose se brojevi napomena za materijalno značajne stavke iz obrazaca na koje se te bilješke i odnose.
(5) Bilješke se moraju prezentirati sistematski, koliko god je to moguće.
Poglavlje III. Prijelazne i završne odredbe
Član 13.
(Primjena Izvještaja)
Član 14.
(Stupanje na snagu)
Broj 04-02-2-6790/21
03. septembra 2021. godine
Sarajevo
Ministrica
Jelka Milićević, s. r.
Preuzmi dokumente
*Pri preuzimanju teksta s portala Akta.ba potrebno je navesti izvor i linkovati tekst.
Dojavi vijest na viber +387 60 331 55 03 ili na mail urednik@akta.ba.
