Revizija pokazala: KCUS lažirao povećanje prihoda za 1,1 milion KM

Ured za reviziju institucija FBiH završio je reviziju finansijskih izvještaja Kliničkog centra Univerziteta u Sarajevu (KCUS) za 2022. godinu i dao "mišljenje s rezervom".

Revizija je obuhvatila izvještaj o finansijskom položaju, bilans uspjeha – izvještaj o ukupnom rezultatu, izvještaj o tokovima gotovine, izvještaj o gotovinskim tokovima, izvještaj o promjenama na kapitalu, te Bilješke uz finansijske izvještaje. 

"Prema našem mišljenju, osim za moguće efekte pitanja opisanih u odjeljku Osnova za mišljenje s rezervom, finansijski izvještaji istinito i fer prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijski položaj Kliničkog centra na 31. 12. 2022. godine, finansijsku uspješnost, novčane tokove i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu s prihvaćenim okvirom finansijskog izvještavanja", navode revizori.

Ipak, napominju da ne mogu potvrditi vrijednost stalnih sredstava iskazanih u iznosu od 302.879.825 KM jer je na datum bilansa vršena procjena nadoknadive vrijednosti za građevinske objekte, čiji efekti nisu knjigovodstveno evidentirani.

"Također, na datum bilansa nije izvršena ocjena postoje li bilo kakvi pokazatelji da je vrijednost ostalih stalnih sredstava umanjena, niti je vršena procjena nadoknadive vrijednosti za takva sredstva. Zalihe su na datum bilansa precijenjene za 9.434.141 KM jer su u knjigovodstvenoj evidenciji iskazane zalihe tuđe robe, što nije u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji u FBiH"

Pored toga, revizori skreću pažnju na vrijednost osnovnog kapitala koja nije usaglašena u poslovnim knjigama i sudskom registru, jer je u finansijskim izvještajima na 31. 12. 2022. godine iskazan osnovni kapital u iznosu od 234.531.475 KM, dok u sudskom registru nije upisan kapital.

NETRANSPARETNE JAVNE NABAVKE

Uz reviziju finansijskih izvještaja Kliničkog centra Univerziteta u Sarajevu za 2022. godinu izvršena je i revizijua usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija.

U tom segmentu, dato je mišljenje s rezervom mišljenje s rezervom jer Plan javnih nabavki za 2022. godinu nije sačinjen na način da se planira potrošnja sredstava putem provođenja jednog od postupaka predviđenih Zakonom o javnim nabavkama.

"Time nije nije osigurano transparentno provođenje javnih nabavki. Za otvorene postupke koje je provodila Klinička apoteka nisu sačinjavani zapisnici o ocjeni ponuda. Izvršeno je dijeljenje postupka javne nabavke lijekova, reagenasa, medicinskog potrošnog materijala i medicinske opreme u iznosu od 467.404 KM. Navedeno nije u skladu s odredbama Zakona o javnim nabavkama".

Ukupno planirane javne nabavke za 2022. godinu iznose 88.857.100 KM (bez PDV-a). Prvom izmjenom usvojenog Plana povećana je planirana vrijednost nabavki za iznos od 37.895.600 KM bez PDV-a. Povećanja se najvećim dijelom odnose na investicije (37.645.600 KM) od čega su najveći iznosi povećanja u dijelu: radova u iznosu od 19.659.800 KM

Drugom izmjenom plana javnih nabavki uvećan je iznos nabavki za 537.600 KM u dijelu investicija. Nadalje, navode da je Plan za 2022. godinu sačinjen tako da nisu precizirani postupci koji će se primjenjivati za planom predviđene pojedinačne nabavke. Konstatovano je da Plan javnih nabavki nije sačinjen na način da se detaljno planira potrošnja sredstava putem provođenja jednog od postupaka javne nabavke.

PRIHODI I RASHODI

Klinički centar je u 2022. godini iskazao ostvarenje prihoda u iznosu od 283.310.784 KM, rashoda u iznosu od 282.005.513 KM, i iskazao je višak prihoda nad rashodima (dobit) u iznosu od 1.305.271 KM. 

Uvidom u dokumentaciju konstatovana su na pojedinim pozicijama prekoračenja planiranih rashoda, kao i manje ostvarenje rashoda na pojedinim pozicijama u odnosu na plan, što u konačnici predstavlja ukupno povećanje rashoda u finansijskom izvještaju u iznosu od 8.163.513 KM. 

"Prekoračenja se najvećim dijelom odnose na rashode lijekova i potrošnog medicinskog materijala u iznosu od 19.007.262 KM. Na pojedinim pozicijama ostvarena su značajno manja izvršenja u odnosu na plan, kao što su troškovi bruto plaća za 10.800.727 KM, na što je uglavnom uticalo smanjenje prosječnog broja zaposlenih u odnosu na prethodnu godinu i neostvarenje novih zapošljavanja". 

Prihodi u 2022. godini su ostvareni u iznosu od 283.310.784 KM, što je za 9.468.784 KM više od planiranog iznosa.

Najveće prihode KCUS je ostvario od pruženih usluga u iznosu od 21.520.486 KM. Od FZZOIR-a ostvaren je prihod u iznosu od oko 156,1 miliona KM, a od Fonda solidarnosti FBiH 76,3 miliona KM.

Pružanje usluga pacijentima iz drugih kantona KCUS je naplatio oko 21,5 miliona KM, a od pružanja usluga osiguranicima i pacijentima iz Brčko Distrikta i Republike Srpske KCUS je zaradio 671.588 KM. Od ugradnje proteza ostvaren je prihod od 286.608, a oko tri miliona KM KCUS je zaradio iz ostalih prihoda.

KCUS je od donacija prihodovao 14.516.795 KM, a 1,6 miliona prihoda ostvario je iz namjenskih izvora finansiranja. Od najma poslovnog prostora i parkinga je zaradio ukupno 977.982 KM, a po drugim osnovama prihodi su u iznosu 916.580 KM.

FINANSIJSKI REZULTAT JE PRECIJENJEN, TUĐU ROBU EVIDENTIRALI KAO SVOJU

Dakle, u 2022. godini iskazan je pozitivan finansijski rezultat (višak prihoda nad rashodima) u iznosu od 1.217.240 KM. U skladu s članom 25. Statuta osnivači su bili dužni da donesu odluku o raspodjeli neraspoređenog viška prihoda nad rashodima, što nije učinjeno. 

Revizori su utvrdili i da je KCUS precijenio svoj finansijski rezultat za oko 1,1 milion KM na način da su lijekove i potrošni materijal koje na KCUS-u kao svoje vlasništvo do momenta potrošnje skladišti Zavod zdravstvenog osiguranja i reosiguranja, Klinički centar evidentirao kao svoju robu i prikazao ga kao vlastiti prihod.

"Finansijski rezultat je precijenjen jer je promet tuđe robe (lijekova i potrošnog materijala koje finansira FZZOIR) evidentiran u bilansnoj knjigovodstvenoj evidenciji, zbog čega je finansijski rezultat precijenjen za 1.133.084 KM. Navedeno nije u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji u FBiH", navode revizori.

Skreću pažnju na to da Klinički centar nema obavezu plaćanja, niti vrši plaćanje ovih lijekova i potrošnog materijala, a u Finansijskom planu troškove ovih lijekova planira kao „troškove lijekova i ostalog medicinskog potrošnog materijala iz sredstava FZZOIR-a“. 

"Shodno navedenom, radi se o tuđoj robi, koja ne ispunjava zahtjeve MRS- a 2 – Zalihe i konceptualnog okvira za finansijsko izvještavanje da bi se priznavala kao vlastita zaliha", naglašeno je.

TROŠKOVI PLAĆA VEĆI ZA 12,3 MILIONA KM, SEBIJINA 8.497 KM

Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja zaposlenih u 2022. godini iskazani su u iznosu od 136.129.771 KM, što u odnosu na prethodnu godinu predstavlja veći iznos troškova zaposlenih za 12.361.354 KM 

Do povećanja troškova neto plaća zaposlenicima došlo je u drugoj polovini 2022. godine, što je u najvećoj mjeri posljedica stupanja na snagu novih Kolektivnih ugovora.

Najviša pojedinačno isplaćena plaća u 2022. godini iznosi 8.497 KM i odnosi se na generalnu direktoricu Sebiju Izetbegović, a najniža isplaćena neto plaća iznosi 594 KM i odnosi se na radno mjesto čistačice.

Protiv Kliničkog centra vode se sudski sporovi ukupne vrijednosti od oko 3,6 miliona KM. U prošloj godini za 131 osobu na KCUS-u prestao radni odnos, 80 ih penzionisano, 19 radnika dalo otkaz, a njih 12 je dobilo otkaz. U 2022. godini na KCUS-u zaposleno 116 osoba.

Zaključeno je i da KCUS u kojem je trenutno zaposleno 3.173 uposlenika radi sa značajno manjim brojem izvršitelja u odnosu na usvojeni Pravilnik o radu.

S.B.