Pravilnik o sadržini i formi obrasca izvještaja o promjenama na kapitalu

Službeni glasnik Republike Srpske, broj 59, 22.06.2022.

 

Na osnovu člana 21. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Službeni glasnik Republike Srpske”, br. 94/15 i 78/20) i člana 76. stav 2. Zakona o republičkoj upravi (“Službeni glasnik Republike Srpske”, br. 115/18, 111/21 i 15/22), ministar finansija d o n o s i

 

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRASCA IZVJEŠTAJA O PROMJENAMA NA KAPITALU

 

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se forma i sadržaj Izvještaja o promjenama na kapitalu (u daljem tekstu: Izvještaj), obveznici izrade Izvještaja i način njegove prezentacije.

Član 2.

(1) Obveznici izrade i prezentacije Izvještaja su sva pravna lica sa sjedištem u Republici Srpskoj, registrirana kao društva kapitala, izuzev mikro pravnih lica.

(2) Obrazac Izvještaja iz stava 1. ovog člana nalazi se u prilogu ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.

Član 3.

(1) Prilikom popunjavanja Izvještaja koriste se podaci iz propisanih obrazaca Bilansa stanja (Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda) i Bilansa uspjeha (Izvještaja o ukupnom rezultatu za period), podaci navedeni u Napomenama uz finansijske izvještaje i drugi potrebni podaci iz računovodstva.

(2) Svi iznosi u Izvještaju izraženi su u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 4.

(1) U Izvještaj se obavezno unose podaci za prethodni i tekući obračunski period, klasificirani u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (MRS), odno- sno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (MSFI).

(2) Pod MSFI, u smislu ovog pravilnika, podrazumijeva se i Međunarodni standard finansijskog izvještavanja za male i srednje entitete.

(3) Podaci o stanjima i promjenama na kapitalu unose se u odgovarajuće polje koje se nalazi na presjeku odgovarajuće pozicije sa oznakom za AOP i odgovarajuće kolone Izvještaja, prema vrstama pojedinačnih promjena na kapitalu navedenim u koloni 1 ili zaglavlju Izvještaja.

(4) Kolone 11 i 12 popunjavaju samo pravna lica koja sastavljaju konsolidirani finansijski izvještaj i ta pravna lica, u skladu sa MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, imaju obavezu da u Izvještaju odvojeno prezentuju iznose kapitala koji pripadaju vlasnicima matičnog društva od iznosa koji pripadaju udjelima koji nemaju kontrolu (manjinskim vla- snicima).

Član 5.

(1) U koloni 3 Izvještaja unose se promjene na akcij- skom kapitalu, udjelima u društvu sa ograničenom odgo- vornošću i na drugim oblicima osnovnog kapitala.

(2) U koloni 3 Izvještaja, na AOP pozicije 908 i 920, unose se povećanja akcijskog kapitala po osnovu emisije ak- cija, povećanja vlasničkih udjela, kao i druga povećanja ak- cijskog/vlasničkog kapitala izvršena u skladu sa zakonskim propisima.

(3) U kolonu 3 Izvještaja, na AOP pozicije 909 i 921, unosi se podatak o smanjenju kapitala putem sticanja sop- stvenih akcija, kao i druga smanjenja osnovnog kapitala izvr- šena u skladu sa zakonskim propisima.

(4) U kolonu 3 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda na kontima akcijskog/vlasničkog kapitala utvrđena na datum izvještavanja.

(5) Ukoliko pravno lice na datum izvještavanja na računima upisanog a neuplaćenog kapitala ima iskazan saldo, iznosi iz stava 4. ovog člana umanjuju se za iznos salda sa tih računa.

Član 6.

(1) U koloni 4 Izvještaja, na AOP pozicije 908, 909, 920 i 921, unose se iznosi emisione premije utvrđene prilikom emisije akcija, kao i smanjenje ili povećanje emisione pre- mije u postupcima poništavanja ili ponovne prodaje stečenih sopstvenih akcija.

(2) U kolonu 4 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda emisione premije utvrđena na da- tum izvještavanja.

Član 7.

(1) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 911, 912, 923 i 924, unose se povećanja ili smanjenja zakonskih, statutar- nih rezervi, rezervi formiranih iz dobiti i drugih rezervi for- miranih na osnovu odluke organa upravljanja, u skladu sa relevantnim propisima, bilo da se radi o raspodjeli dobiti, pokriću gubitka ili direktnoj gotovinskoj uplati rezervi.

(2) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda ovih rezervi utvrđena na datum izvještavanja.

Član 8.

(1) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 906 i 918, unose se efekti povećanja ili smanjenja revalorizacionih re- zervi za nekretnine, postrojenja i opremu, u skladu sa MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema.

(2) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda ovih revalorizacionih rezervi utvr- đena na datum izvještavanja.

Član 9.

(1) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 906 i 918, unose se efekti promjena vrijednosti finansijskih sredstava vrednovanih po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat, u skladu sa MSFI 9.

(2) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda ovih revalorizacionih rezervi utvr- đena na datum izvještavanja.

Član 10.

(1) U kolonu 8 Izvještaja, na AOP pozicije 906 i 918, unose se efekti povećanja ili smanjenja revalorizacionih re- zervi u skladu sa MRS 38 – Nematerijalna sredstva, MRS 21 – Efekti promjena deviznih kurseva, revalorizacione rezerve proizašle iz transakcije zaštite od gotovinskih tokova, te dru- ge revalorizacione rezerve.

(2) U kolonu 8 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda ovih revalorizacionih rezervi utvr- đena na datum izvještavanja.

Član 11.

(1) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 902 i 903, unose se efekti promjena računovodstvenih politika, odno- sno efekti ispravljanja grešaka iz ranijih perioda, u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovod- stvenih procjena i greške. Na AOP pozicije 914 i 915 unose se efekti promjena računovodstvenih politika, odnosno efek- ti ispravljanja grešaka iz ranijih perioda, isključivo ako je to propisano određenim MRS/MSFI ili ukoliko je neizvodljivo utvrditi efekte koji se unose na AOP pozicije 902 i 903.

(2) Ako se efekti iz stava 1. ovog člana, djelimično ili u potpunosti, odnose na revalorizacione rezerve za nekretnine, postrojenja i opremu, revalorizacione rezerve za finansijska sredstva vrednovana po fer vrijednosti kroz ostali ukupni re- zultat ili druge revalorizacione rezerve, unose se u kolone 6, 7 ili 8 Izvještaja na pomenute AOP pozicije.

(3) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 905 i 917, unose se dobici ili gubici perioda utvrđeni u Bilansu uspjeha – Izvještaju o ukupnom rezultatu za period.

(4) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 910 i 922, unose se smanjenja dobiti po osnovu objavljenih dividendi i učešća u dobiti.

(5) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 911 i 923, unose se smanjenja dobiti po osnovu izdvajanja zakonskih i statutarnih rezervi, kao po osnovu pokrića gubitka. U ista polja unose se i iznosi smanjenja akumuliranog gubitka po- krivenog iz rezervi.

(6) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 908, 909, 920 i 921, unose se smanjenja dobiti radi povećanja akcijskog/ vlasničkog kapitala, kao i radi smanjenja akumuliranih gu- bitaka po osnovu pokrića gubitaka iz akcijskog/vlasničkog kapitala.

(7) U kolonu 9 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 913, 916 i 925, unose se salda zadržane dobiti, odnosno nepokrivenih gubitaka, utvrđena na datum izvještavanja.

Član 12.

U kolonu 10 Izvještaja unosi se zbir pozicija prikazanih u kolonama od 3 do 9 Izvještaja, za svaki AOP pojedinačno.

Član 13.

U kolonu 11 Izvještaja, na odgovarajućim AOP pozicijama, matična pravna lica koja sastavljaju konsolidirane finansijske izvještaje unose iznose koji pripadaju udjelima koji nemaju kontrolu (manjinskim vlasnicima).

Član 14.

U kolonu 12 Izvještaja matična pravna lica koja pripremaju konsolidirane finansijske izvještaje unose sume pozici- ja navedenih u kolonama 10 i 11, za svaki AOP pojedinačno.

Član 15.

Izvještaj se dostavlja Agenciji za posredničke, informatičke i finansijske usluge a. d. Banja Luka, na način i u rokovima propisanim Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Član 16.

Stupanjem na snagu ovog pravilnika prestaje važiti Pravilnik o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 63/16).

Član 17.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u “Službenom glasniku Republike Srpske”.

 

Broj: 06.12/020-1862/22

10. juna 2022. godine

Banjaluka

 

Ministar, Zora Vidović, s.r.