Pravilnik formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva i druga pravna lica

Službeni glasnik Republike Srpske, broj 59, 22.06.2022.

 

Na osnovu člana 21. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Službeni glasnik Republike Srpske”, br. 94/15 i 78/20) i člana 76. stav 2. Zakona o republič- koj upravi (“Službeni glasnik Republike Srpske”, br. 115/18, 111/21 i 15/22), ministar finansija d o n o s i

 

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, DRUGA PRAVNA LICA I PREDUZETNIKE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se sadržina i forma obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, druga pravna lica i preduzetnike koji poslovne knjige vode po sistemu dvojnog knjigovodstva (u daljem tekstu: pravna lica i preduzetnici).

Član 2.

(1) Pod finansijskim izvještajima iz člana 1. ovog pravilnika podrazumijevaju se:

1) Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda,

2) Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu za period,

3) Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine,

4) Napomene uz finansijske izvještaje.

(2) Obrasci finansijskih izvještaja iz stava 1. t. 1), 2) i 3) ovog člana nalaze se u prilozima 1, 2, 3. i 4. ovog pravilnika i čine njegov sastavni dio.

(3) Bilans uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) sastoji se od dva obrasca: Bilansa uspjeha i Izvještaja o ostalom rezultatu u periodu. Obveznici koji u izvještajnom periodu nisu ostvarili ostale dobitke i gubitke, odnosno do- bitke i gubitke utvrđene direktno u kapitalu nisu obavezni da prezentuju Izvještaj o ostalom rezultatu u periodu.

Član 3.

U pogledu sadržine pojedinih računa i grupa računa u koloni 1 obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 2. ovog pravilnika postupa se prema odredbama pravilnika koji pro- pisuje Kontni okvir i sadržinu računa u Kontnom okviru za privredna društva, druga pravna lica i preduzetnike.

Član 4.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 2. ovog pravilnika podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, sa računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.

(2) Podaci u obrascima unose se u konvertibilnim markama (KM), bez decimalnih mjesta.

(3) Pravno lice koje sačinjava konsolidirane finansijske izvještaje dužno je da na propisanim obrascima stavi oznaku “konsolidirani”.

Član 5.

(1) Pravno lice kod kojeg je nastala statusna promjena, odnosno promjena pravne forme, kao i pravno lice nad kojim je otvoren stečajni ili likvidacioni postupak, sačinjava i pre- zentuje finansijske izvještaje na dan statusne promjene, od- nosno na dan promjene pravne forme, kao i na dan otvaranja i zaključenja stečajnog ili likvidacionog postupka.

(2) Pored izvještaja iz stava 1. ovog člana, pravno lice kod kojeg je nastala statusna promjena, odnosno promjena pravne forme, kao i pravno lice nad kojim je otvoren stečaj- ni ili likvidacioni postupak, sačinjava i prezentuje i godišnji finansijski izvještaj.

(3) Na obrascima finansijskih izvještaja iz st. 1. i 2. ovog člana stavlja se oznaka iz koje je vidljivo da je riječ o statu- snoj promjeni, odnosno promjeni pravne forme, stečaju ili likvidaciji pravnog lica.

Član 6.

(1) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom po- ložaju) pravno lice i preduzetnik unose podatke u kolone od 5 do 8 u aktivi, odnosno kolone 5 i 6 u pasivi, prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.

(2) U obrazac Bilans stanja (Izvještaj o finansijskom po- ložaju), pod oznakom za AOP 001 do 067 u aktivi i za AOP 101 do 170 u pasivi, unose se podaci sa odgovarajućih raču- na i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.

(3) U kolonu 6 aktive obrasca Bilansa stanja unose se podaci sa sintetičkih računa ispravke vrijednosti koji su pro- pisani pravilnikom kojim se uređuje Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za privredna društva, druga pravna lica i preduzetnike.

(4) U kolonu 8 obrasca unose se podaci iz kolone 7 akti- ve, a u kolonu 6 iz kolone 5 pasive iz obrasca sačinjenog za prethodni obračunski period, dok se za tekuću godinu, od- nosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj podaci u kolonama 5 i 6 aktive i koloni 5 pasive unose preuzimanjem izravnavajućih salda sa računa na kraju perioda za koji se finansijski izvještaj priprema. Podaci koji se unose u kolonu 7 izračunavaju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 6 od iznosa iskazanih u koloni 5 obrasca.

(5) Ako su podaci u koloni 7 aktive i koloni 5 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 8 aktive, odnosno kolonu 6 pasive unose se tako korigovani podaci.

(6) Podatak pod oznakom za AOP 131 “Učešća bez prava kontrole” unosi se samo u konsolidiranom Bilansu stanja.

Član 7.

(1) U obrazac Bilans uspjeha pravno lice i preduzetnik unose podatke u kolone 5 i 6 prema sadržini računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrasca.

(2) Podaci se u obrazac Bilans uspjeha unose sa odgova- rajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 obrasca, tako što se za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj podaci unose u ko- lonu 5, preuzimanjem izravnavajućih salda sa grupa računa i računa na kraju perioda za koji se priprema finansijski izvje- štaj, dok se u kolonu 6 unose podaci za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.

(3) U obrazac Bilans uspjeha, pod oznakom za AOP 201 do 236, unose se poslovni prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 239 do 248 finansijski prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 251 do 270 ostali prihodi i rashodi, pod oznakom za AOP 273 do 298 prihodi i rashodi od usklađivanja vrijedno- sti imovine, pod oznakom za AOP 237 i 238 poslovni do- bitak i gubitak, pod oznakom za AOP 249 i 250 dobitak i gubitak redovne aktivnosti, pod oznakom za AOP 271 i 272 dobitak i gubitak po osnovu ostalih prihoda i rashoda, pod oznakom za AOP 299 i 300 dobitak i gubitak od usklađivanja vrijednosti imovine, pod oznakom za AOP 307 i 308 dobitak i gubitak prije oporezivanja, pod oznakom za AOP 309 do 315 tekući i odloženi porez na dobit, a pod oznakom za AOP 316 i 317 neto dobit i neto gubitak utvrđen u periodu za koji se priprema finansijski izvještaj. Pod oznakom za AOP 319 i 320 unose se podaci o dijelu neto dobiti, odnosno gubitka koji pripada većinskim i manjinskim vlasnicima, pod ozna- kom za AOP 321 i 322 obična i razrijeđena zarada po akciji, a pod oznakom za AOP 323 i 324 prosječan broj zaposlenih po osnovu sati rada, odnosno stanja na kraju mjeseca.

(4) Podaci pod oznakom za AOP 303 “Udio u dobiti pri- druženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom meto- de udjela” i AOP 304 “Udio u gubitku pridruženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom metode udjela” unose se samo u konsolidiranom Bilansu uspjeha.

(5) U obrazac Izvještaj o ostalom rezultatu u periodu, pod oznakom za AOP 401 do AOP 414, unose se dobici i gubici koji su u periodu utvrđeni direktno u kapitalu i koji čine ostali ukupan rezultat u periodu i porez na dobitak koji se odnosi na ostali ukupan rezultat. Pod oznakom za AOP 400 unosi se neto dobit ili neto gubitak utvrđen u obrascu Bilans uspjeha, pod oznakom za AOP 415 ostala dobit ili gubitak u periodu, pod oznakom za AOP 416 ukupan neto rezultat ostvaren u obračunskom periodu, a pod oznakom za AOP 417 i 418 podaci o dijelu ukupnog dobitka, odno- sno ukupnog gubitka koji pripada većinskim i manjinskim vlasnicima.

(6) Podaci se u obrazac Izvještaj o ostalom rezultatu unose tako što se za tekuću godinu, odnosno za obračunski period za koji se priprema finansijski izvještaj podaci unose u kolonu 5, preuzimanjem prometa sa odgovarajućih računa tokom perioda za koji se priprema finansijski izvještaj, dok se u kolonu 6 unose podaci iz kolone 5 obrasca za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.

(7) Pod oznakom za AOP 402 unosi se neto (dugov- ni ili potražni) promet analitičkih računa koji se odnose na dužničke instrumente po fer vrijednosti kroz ostali ukupan rezultat evidentiran na računima 332 i 333, pod oznakom za AOP 403 neto (dugovni ili potražni) promet računa 331, pod oznakom za AOP 404 neto (dugovni ili potražni) udio u ostalom ukupnom rezultatu pridruženog društva i zajed- ničkog poduhvata primjenom metode udjela (stavke koje mogu biti reklasificirane u bilans uspjeha) prilikom pripreme konsolidiranih finansijskih izvještaja, pod oznakom za AOP 405 neto dobici ili gubici po osnovu konverzije finansijskih izvještaja inozemnog poslovanja prilikom pripreme konso- lidiranih finansijskih izvještaja, pod oznakom za AOP 406 neto (dugovni ili potražni) promet analitičkih računa koji se odnose na ostale stavke koje mogu biti reklasificirane u bilans uspjeha evidentiran na računu 339, pod oznakom za AOP 407 odloženi porez na dobit koji se odnosi na prethod- ne stavke pod oznakom AOP 402 do AOP 406, pod oznakom za AOP 409 neto (dugovni ili potražni) promet računa 330, pod oznakom za AOP 410 neto (dugovni ili potražni) promet

analitičkih računa koji se odnose na vlasničke instrumente po fer vrijednosti kroz ostali ukupan rezultat evidentiran na računima 332 i 333, pod oznakom za AOP 411 neto (dugov- ni ili potražni) promet analitičkih računa koji se odnose na aktuarske dobitke ili gubitke od planova definiranih prima- nja evidentiran na računu 339, pod oznakom za AOP 412 neto (dugovni ili potražni) udio u ostalom ukupnom rezulta- tu pridruženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom metode udjela (stavke koje neće biti reklasificirane u bilans uspjeha) prilikom pripreme konsolidiranih finansijskih izvje- štaja, pod oznakom za AOP 413 neto (dugovni ili potražni) promet analitičkih računa koji se odnose na ostale stavke koje neće biti reklasificirane u bilans uspjeha evidentiran na računu 339, te pod oznakom za AOP 414 odloženi porez na dobit koji se odnosi na prethodne stavke pod oznakom AOP 409 do AOP 413.

(8) Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skla- du sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 uno- se se tako korigovani podaci.

Član 8.

(1) Obrazac Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) pravno lice i preduzetnik sačinjava na osnovu od- govarajućih podataka prezentovanih u Bilansu stanja (Izvje- štaju o finansijskom položaju), Bilansu uspjeha (Izvještaju o ukupnom rezultatu u periodu) i podataka iz knjigovodstvene evidencije pravnog lica i preduzetnika.

(2) Pod tokovima gotovine, u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se prilivi i odlivi gotovine i gotovinskih ekvivalenata iskazani u izvještajnom periodu.

(3) Prilivi i odlivi gotovine utvrđuju se na osnovu evi- dencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvi- valenata preko blagajne i poslovnih računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije provedene preko tih računa ili na osnovu podataka preuzetih sa odgovarajućih računa i grupa računa iz knjigovodstva pravnog lica i preduzetnika.

(4) Prijenos gotovine i gotovinskih ekvivalenata između pojedinih računa u okviru istog pravnog lica ili istog predu- zetnika ne smatra se tokom gotovine.

Član 9.

(1) U obrazac Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovi- ma gotovine) podaci se unose na određene pozicije iz kolone 2, odnosno oznake za AOP iz kolone 3, prema sadržini odre- đenoj čl. 10. do 19. ovog pravilnika. U kolonu 5 obrasca uno- se se podaci za tekuću godinu, odnosno tekući obračunski period, a u kolonu 6 za prethodnu godinu, odnosno prethodni obračunski period.

(2) Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skla- du sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 uno- se se tako korigovani podaci.

Član 10.

(1) U obrazac Bilans tokova gotovine (Izvještaj o toko- vima gotovine) pod oznakom za AOP 501 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz poslovnih aktivnosti sa pozicija pod oznakom za AOP 502 do 505.

(2) Pod oznakom za AOP 502 – Prilivi od kupaca i pri- mljeni avansi u zemlji iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja, kao i primljenih avansa od kupaca u zemlji u toku obračunskog perioda.

(3) Pod oznakom za AOP 503 – Prilivi od kupaca i pri- mljeni avansi u inozemstvu iskazuju se podaci o prilivu go- tovine po osnovu naplaćenih potraživanja, kao i primljenih avansa od kupaca iz inozemstva u toku obračunskog perioda.

(4) Pod oznakom za AOP 504 – Prilivi od premija, sub- vencija, dotacija i slično iskazuju se naplaćeni iznosi gotovi- ne od državnih organa i institucija po osnovu premija, sub- vencija, dotacija i slično.

20 SLUŽBENI GLASNIK REPUBLIKE SRPSKE - Broj 59 22.6.2022.

 (5) Pod oznakom za AOP 505 – Ostali prilivi iz poslov- nih aktivnosti iskazuju se podaci o prilivima gotovine po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, naplate potraživanja od zaposlenih, pri- livi po osnovu povrata poreza na dodatu vrijednost, prilivi po osnovu ostalih potraživanja i ostali nepomenuti prilivi iz redovnog poslovanja.

Član 11.

(1) Pod oznakom za AOP 506 – Odlivi gotovine iz po- slovnih aktivnosti upisuje se podatak o ukupnim odlivima gotovine iz poslovnih aktivnosti, sa pozicija pod oznakom za AOP 507 do 512.

(2) Pod oznakom za AOP 507 – Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi u zemlji iskazuju se iznosi izvr- šenih isplata dobavljačima u zemlji za nabavke sirovina i materijala i drugih troškova poslovanja u toku obračunskog perioda, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za budu- će nabavke materijala, robe, energije i usluga.

(3) Pod oznakom za AOP 508 – Odlivi po osnovu isplata dobavljačima i dati avansi u inozemstvu iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima u inozemstvu za nabavke si- rovina i materijala i drugih troškova poslovanja u toku obra- čunskog perioda, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.

(4) Pod oznakom za AOP 509 – Odlivi po osnovu plaće- nih kamata iskazuju se sva plaćanja po osnovu kamata u toku obračunskog perioda.

(5) Pod oznakom za AOP 510 - Odlivi po osnovu isplata plaća, naknada plaća i ostalih osobnih rashoda iskazuju se iznosi isplaćenih bruto plaća, naknada plaća i ostalih osobnih rashoda u toku obračunskog perioda.

(6) Pod oznakom za AOP 511 – Odlivi po osnovu pore- za na dobit iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza na dobit u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu.

(7) Pod oznakom za AOP 512 – Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti iskazuju se podaci o odlivima gotovine po osnovu plaćenog zakupa, članarina, plaćenih akciza, poreza na do- datu vrijednost, poreza i doprinosa koji terete poslodavca, carina i drugih dažbina i ostalih nepomenutih plaćanja iz re- dovnog poslovanja.

Član 12.

(1) Pod oznakom za AOP 513 – Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom za AOP 501 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktiv- nosti i AOP 506 – Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.

(2) Pod oznakom za AOP 514 – Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom za AOP 506 – Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 501 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktiv- nosti.

Član 13.

(1) Pod oznakom za AOP 515 – Prilivi gotovine iz ak- tivnosti investiranja upisuje se podatak o ukupnim prilivima gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom za AOP 516 do 530.

(2) Pod oznakom za AOP 516 – Prilivi po osnovu prodaje akcija i udjela ovisnih i pridruženih društava i zajedničkih poduhvata iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obra- čunskog perioda po ovom osnovu.

(3) Pod oznakom za AOP 517 – Prilivi po osnovu prodaje nekretnina, postrojenja i opreme iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje nekretnina, postrojenja i opreme u toku obračunskog perioda.

(4) Pod oznakom za AOP 518 – Prilivi po osnovu pro- daje investicionih nekretnina iskazuje se iznos primljene

gotovine od prodaje datih sredstava u toku obračunskog perioda.

(5) Pod oznakom za AOP 519 – Prilivi po osnovu prodaje bioloških sredstava iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje datih sredstava u toku obračunskog perioda.

(6) Pod oznakom za AOP 520 – Prilivi po osnovu prodaje nematerijalnih sredstava iskazuje se iznos primljene gotovi- ne od prodaje datih sredstava u toku obračunskog perioda.

(7) Pod oznakom za AOP 521 – Prilivi po osnovu pro- daje stalnih sredstava namijenjenih prodaji iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje datih sredstava u toku obra- čunskog perioda.

(8) Pod oznakom za AOP 522 – Prilivi od finansijskih sredstava po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat iska- zuje se iznos primljene gotovine po osnovu ovih sredstava.

(9) Pod oznakom za AOP 523 – Prilivi od finansijskih sredstava po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha iskazuje se iznos primljene gotovine po osnovu ovih sredstava.

(10) Pod oznakom za AOP 524 – Prilivi od ostalih fi- nansijskih sredstava po amortiziranoj vrijednosti iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po ovom osnovu.

(11) Pod oznakom za AOP 525 – Prilivi po osnovu li- zinga (glavnica) iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda od naplate glavnice po osnovu sredsta- va datih u zakup.

(12) Pod oznakom za AOP 526 – Prilivi po osnovu li- zinga (kamata) iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda od naplate kamate po osnovu sredstava datih u zakup.

(13) Pod oznakom AOP 527 – Prilivi po osnovu kamata iskazuje se iznos gotovine po osnovu ostalih naplaćenih ka- mata u toku obračunskog perioda iz aktivnosti investiranja.

(14) Pod oznakom AOP 528 – Prilivi od dividendi i uče- šća u dobitku iskazuje se iznos primljene gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(15) Pod oznakom AOP 529 – Prilivi po osnovu derivatnih finansijskih instrumenata iskazuje se iznos primljene gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(16) Pod oznakom AOP 530 – Ostali prilivi iz aktivnosti investiranja iskazuju se ostali prilivi u toku obračunskog pe- rioda iz aktivnosti investiranja koji nisu obuhvaćeni na pozi- cijama pod oznakom za AOP 516 do 529.

Član 14.

(1) Pod oznakom za AOP 531 – Odlivi gotovine iz ak- tivnosti investiranja upisuje se podatak o ukupnim odlivima gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom za AOP 532 do AOP 541.

(2) Pod oznakom za AOP 532 – Odlivi gotovine po osno- vu kupovine akcija i udjela ovisnih i pridruženih društava i zajedničkih poduhvata iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po ovom osnovu.

(3) Pod oznakom za AOP 533 – Odlivi po osnovu kupo- vine nekretnina, postrojenja i opreme iskazuje se iznos odli- va gotovine po osnovu pribavljanja navedenih sredstava u toku obračunskog perioda.

(4) Pod oznakom za AOP 534 – Odlivi po osnovu ku- povine investicionih nekretnina iskazuje se iznos odliva go- tovine po osnovu pribavljanja navedenih sredstava u toku obračunskog perioda.

(5) Pod oznakom za AOP 535 – Odlivi po osnovu kupo- vine bioloških sredstava iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu pribavljanja navedenih sredstava u toku obračunskog perioda.

(6) Pod oznakom za AOP 536 – Odlivi po osnovu ku- povine nematerijalnih sredstava iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu pribavljanja navedenih sredstava u toku obračunskog perioda.

(7) Pod oznakom za AOP 537 – Odlivi po osnovu finan- sijskih sredstava po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja ovih sredstava.

(8) Pod oznakom za AOP 538 – Odlivi po osnovu fi- nansijskih sredstava po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja ovih sredstava.

(9) Pod oznakom za AOP 539 – Odlivi po osnovu ostalih finansijskih sredstava po amortiziranoj vrijednosti iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja ovih sredstava.

(10) Pod oznakom za AOP 540 – Odlivi po osnovu de- rivatnih finansijskih instrumenata iskazuje se iznos odliva gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(11) Pod oznakom AOP 541 – Ostali odlivi iz aktivnosti investiranja iskazuju se ostali odlivi u toku obračunskog pe- rioda iz aktivnosti investiranja koji nisu obuhvaćeni na pozi- cijama pod oznakom za AOP 532 do 540.

Član 15.

(1) Pod oznakom za AOP 542 – Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom za AOP 515 – Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 531 – Odlivi gotovine iz aktivnosti inve- stiranja.

(2) Pod oznakom za AOP 543 – Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom za AOP 531 – Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 515 – Prilivi gotovine iz aktivnosti inve- stiranja.

Član 16.

(1) Pod oznakom za AOP 544 – Prilivi gotovine iz ak- tivnosti finansiranja upisuje se podatak o ukupnim prilivima gotovine po osnovu aktivnosti finansiranja, sa pozicija pod oznakom za AOP 545 do 550.

(2) Pod oznakom za AOP 545 – Prilivi po osnovu povećanja osnovnog kapitala iskazuju se iznosi priliva gotovine po osnovu uplate akcija i drugih trajnih udjela u osnovnom kapitalu.

(3) Pod oznakom za AOP 546 – Prilivi od prodaje otku- pljenih sopstvenih akcija iskazuje se iznos priliva gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(4) Pod oznakom za AOP 547 – Prilivi po osnovu dugo- ročnih kredita iskazuje se iznos gotovine primljene po osno- vu dugoročnih kredita u obračunskom periodu.

(5) Pod oznakom za AOP 548 – Prilivi po osnovu kratko- ročnih kredita iskazuje se iznos gotovine primljene po osno- vu kratkoročnih kredita u obračunskom periodu.

(6) Pod oznakom za AOP 549 – Prilivi po osnovu izdatih dužničkih instrumenata iskazuje se iznos priliva gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(7) Pod oznakom za AOP 550 – Ostali prilivi iz aktivno- sti finansiranja iskazuju se ostali prilivi u toku obračunskog perioda iz aktivnosti finansiranja koji nisu obuhvaćeni na po- zicijama pod oznakom za AOP 545 do 549.

Član 17.

(1) Pod oznakom za AOP 551 – Odlivi gotovine iz ak- tivnosti finansiranja upisuje se podatak o ukupnim odlivima gotovine iz aktivnosti finansiranja sa pozicija pod oznakom za AOP 552 do 558.

(2) Pod oznakom za AOP 552 – Odlivi po osnovu otkupa sopstvenih akcija i udjela iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udjela.

(3) Pod oznakom za AOP 553 – Odlivi po osnovu dugo- ročnih kredita iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obra- čunskog perioda po osnovu otplate dugoročnih kredita.

(4) Pod oznakom za AOP 554 – Odlivi po osnovu krat- koročnih kredita iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu otplate kratkoročnih kredita.

(5) Pod oznakom za AOP 555 – Odlivi po osnovu lizinga iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perio- da po osnovu plaćanja za sredstva uzeta u lizing.

(6) Pod oznakom za AOP 556 – Odlivi po osnovu dužni- čkih instrumenata iskazuje se iznos odliva gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.

(7) Pod oznakom za AOP 557 – Odlivi po osnovu ispla- ćenih dividendi iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu plaćenih dividendi u toku obračunskog perioda.

(8) Pod oznakom za AOP 558 – Ostali odlivi iz aktivno- sti finansiranja iskazuju se ostali odlivi u toku obračunskog perioda iz aktivnosti finansiranja koji nisu obuhvaćeni na po- zicijama pod oznakom za AOP 552 do 557.

Član 18.

(1) Pod oznakom za AOP 559 – Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom za AOP 544 – Priliv gotovine iz aktivnosti fi- nansiranja i AOP 551 – Odlivi gotovine iz aktivnosti finan- siranja.

(2) Pod oznakom za AOP 560 – Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom za AOP 551 – Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 544 – Prilivi gotovine iz aktivnosti finan- siranja.

Član 19.

(1) Pod oznakom za AOP 561 – Ukupni prilivi gotovine iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 501 – Prilivi go- tovine iz poslovnih aktivnosti, AOP 515 – Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 544 – Prilivi gotovine iz aktiv- nosti finansiranja.

(2) Pod oznakom za AOP 562 – Ukupni odlivi gotovine iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 506 – Odlivi go- tovine iz poslovnih aktivnosti, AOP 531 – Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 551 – Odlivi gotovine iz aktiv- nosti finansiranja.

(3) Pod oznakom za AOP 563 – Neto priliv gotovine iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 561 – Ukupni prilivi gotovine i AOP 562 – Ukupni odlivi gotovine.

(4) Pod oznakom za AOP 564 – Neto odliv gotovine iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 562 – Ukupni odlivi gotovine i AOP 561 – Ukupni prilivi gotovine.

(5) Pod oznakom za AOP 565 – Gotovina na početku obračunskog perioda iskazuje se iznos gotovine i gotovin- skih ekvivalenata sa stanjem na dan početka tekućeg, odno- sno prethodnog obračunskog perioda.

(6) Pod oznakom za AOP 566 – Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine iskazuje se iznos realiziranih pozitivnih kursnih razlika na datum izvještavanja.

(7) Pod oznakom za AOP 567 – Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine iskazuje se iznos realiziranih negativnih kursnih razlika na datum izvještavanja.

(8) Pod oznakom za AOP 568 – Gotovina na kraju obra- čunskog perioda iskazuje se iznos gotovine na kraju tekućeg, odnosno prethodnog obračunskog perioda.

Član 20.

(1) Pored obrazaca finansijskih izvještaja iz člana 2. ovog pravilnika, pravna lica treba da pripreme i napomene uz finansijske izvještaje.

(2) Napomene sadrže dodatne informacije (tekstualni opis ili raščlanjivanje) za materijalno značajne stavke pred- stavljene u Bilansu stanja (Izvještaj o finansijskom položaju), Bilansu uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu za period), Bilansu tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) i Izvještaju o promjenama na kapitalu.

(3) U napomenama iz stava 1. ovog člana se:

1) prezentuju informacije o osnovi za sastavljanje finansijskih izvještaja i primijenjenim računovodstvenim politikama,

2) objelodanjuju informacije koje MSFI zahtijevaju u vezi sa pozicijama koje privredna društva imaju u njihovim obra- scima, a koje nisu detaljno prikazane u obrascima,

3) pružaju dodatne informacije koje nisu prezentovane u obrascima, ali su relevantne za njihovo razumijevanje.

(4) U obrascima Bilansa stanja (Izvještaj o finansijskom položaju), Bilansa uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu za period) i Bilansu tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine), u koloni 3, unose se brojevi napomena za mate- rijalno značajne stavke iz obrazaca na koje se te napomene i odnose.

Naziv privrednog društva, drugog pravnog lica ili preduzetnika:

Sjedište:

Račun kod ovlašćene organizacije za platni promet:

(5) Napomene se moraju prezentovati sistematski, koliko je to moguće.

Član 21.

Stupanjem na snagu ovog pravilnika prestaje važiti Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 63/16).

Član 22.

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u “Službenom glasniku Republike Srpske”.

 

Broj: 06.12/020-1861/2022

10. juna 2022. godine

Banjaluka

 

Ministar, Zora Vidović, s.r.