Pravilnik o formi obrazaca Izvještaja o promjenama na kapitalu

 

Na osnovu člana 21. stav 1. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 94/15) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi (“Službeni glasnik Republike Srpske”, br. 118/08, 11/09, 74/10, 86/10, 24/12, 121/12 i 15/16), ministar finansija  donosi

 

PRAVILNIK

O SADRŽINI I FORMI OBRASCA IZVJEŠTAJA O PROMJENAMA NA KAPITALU

 

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se forma i sadržaj Izvještaja o promjenama na kapitalu (u daljem tekstu: Izvještaj), obveznici izrade Izvještaja i način njegove prezentacije.

 

Član 2.

(1) Obveznici izrade i prezentacije Izvještaja su sva pravna lica sa sjedištem u Republici Srpskoj, registrirana kao društva kapitala. (2) Obrazac Izvještaja iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.

 

Član 3.

Prilikom popunjavanja Izvještaja koriste se podaci iz propisanih obrazaca Bilansa stanja (Izvještaj o finansijskom položaju) i Bilansa uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu), kao i podaci navedeni u Hotama uz finansijski izvještaj.

 

Član 4.

U pogledu sadržine pojedinih pozicija Izvještaja postupa se u skladu sa odredbama ovog pravilnika.

 

Član 5.

Izvještaj se dostavlja Agenciji za posredničke, informatičke i finansijske usluge a.d. Banja Luka, na način i u rokovima propisanim Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

 

Član 6.

(1) U Izvještaj se obavezno unose podaci za prethodni i tekući obračunski period, klasificirani u skladu sa Međuna rodnim računovodstvenim standardima, odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. (2) Pod MSFI u smislu ovog pravilnika podrazumijeva se i Međunarodni standard finansijskog izvještavanja za male i srednje entitete. (3) Podaci o svakoj promjeni na kapitalu u toku perioda unose se u odgovarajuće polje koje se nalazi na presjeku odgovarajuće kolone i pozicije sa oznakom za AOP, prema vrstama pojedinačnih promjena na kapitalu, navedenim u koloni 1, odnosno u zaglavlju Izvještaja. (4) Kolone 9 i 10 Izvještaja popunjavaju samo matična pravna lica prilikom izrade konsolidiranog finansijskog izvještaja i ova pravna lica, u skladu sa MRS 1 - Prezentacija fi nansijskih izvještaja imaju obavezu da u Izvještaju odvojeno prikažu iznose kapitala koji pripadaju vlasnicima matičnog pravnog lica od iznosa koji pripadaju manjinskim vlasnicima. (5) Podaci u Izvještaju unose se u konvertibilnim markama (KM), bez decimalnih mjesta.

 

Član 7.

(1) U kolonu 3 Izvještaja unose se promjene na akcijskom kapitalu i udjelima u društvu sa ograničenom odgovornošću. (2) U kolonu 3 Izvještaja, na AOP pozicije 911 i 922, unose se povećanja osnovnog kapitala po osnovu emisije akcija i povećanja udjela, kao i smanjenja osnovnog kapitala izvršena u skladu sa zakonskim propisima. (3) U kolonu 3 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima osnovnog kapitala, utvrđena na datum bilansa. (4) Ukoliko pravno lice na datum bilansa na računima upisanog a neuplaćenog kapitala ima iskazan saldo, iznosi iz stava 3. ovog člana umanjuju se za iznos salda sa tih računa.

 

Član 8.

(1) U kolonu 4 Izvještaja, na AOP pozicije 905, 907, 916 i 918, unose se efekti povećanja ili smanjenja revalorizacionih pričuva, u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema, MRS 21 - Efekti promjene kurseva stranih valuta i MRS 38 - Nematerijalna sredstva. (2) U kolonu 4 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima revalorizacionih pričuva, utvrđena na datum bilansa.

 

Član 9.

(1) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 906 i 917, unose se nerealizirani dobici i nerealizirani gubici utvrđeni u skladu sa MRS 39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i vrednovanje, na fi nansijskim sredstvima raspoloživim za prodaju. (2) U kolonu 5 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima nerealiziranih dobitaka i gubitaka, utvrđena na datum bilansa.

 

Član 10.

(1) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima ostalih pričuva (emisione premije, zakonskih, statutarnih i pričuva po osnovu zaštite gotovinskih tokova), utvrđena na datum bilansa. (2) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 911 i 922, unose se iznosi emisione premije utvrđeni prilikom emisije akcija, smanjenje ili povećanje emisione premije u postupcima poništavanja ili ponovne prodaje otkupljenih sopstvenih akcija, smanjenje zakonskih ili statutarnih pričuva po osnovu pripisivanja tih pričuva osnovnom kapitalu, te povećanje zakonskih pričuva u postupku pokrića gubitka kroz smanjenje osnovnog kapitala. (3) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 910 i 921, unose se efekti povećanja zakonskih i statutarnih pričuva po osnovu raspodjele dobitka, kao i smanjenja zakonskih i statutarnih pričuva po osnovu pokrića gubitka. (4) U kolonu 6 Izvještaja, na AOP pozicije 908, 909, 919 i 920, unose se iznosi povećanja ili smanjenja pričuva po osnovu zaštite gotovinskih tokova, preneseni u dobitak, odnosno gubitak perioda. (5) Iznosi povećanja ili smanjenja pričuva po osnovu zaštite gotovinskih tokova uključeni u početno stanje zaštićenih gotovinskih tokova iskazuju se u okviru korigovanih iznosa na AOP pozicijama 904 i 915.

 

Član 11.

(1) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 901, 904, 912, 915 i 923, unose se stanja na kontima neraspoređenog dobitka ili nepokrivenog gubitka, utvrđena na datum bilansa. (2) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 902, 903, 913 i 914, unose se povećanja ili smanjenja salda finansijskog rezultata prenesenog iz prethodnog obračunskog perioda, po osnovu efekata promjena računovodstvenih politika, odnosno efekata ispravljanja grešaka, u skladu sa MRS 8 - Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. (3) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 905 i 916, unose se dobici ili gubici nastali po osnovu smanjenja ili povećanja revalorizacionih pričuva, u skladu sa MRS 16 - Nekretnine, postrojenja i oprema i MRS 38 - Nematerijalna sredstva. (4) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 908 i 919, unose se neto dobici ili gubici perioda, utvrđeni u Bilansu uspjeha (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) u dijelu koji obuhvaća prihode i rashode perioda i porez na dobitak. (5) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 909 i 920, unose se ostali dobici ili gubici, odnosno dobici i gubici koji su priznati direktno u kapitalu. (6) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 910 i 921, unose se smanjenja dobitka po osnovu objavljenih dividendi i učešća u dobitku, izdvajanja zakonskih i statutarnih pričuva, kao i po osnovu pokrića gubitka. U ista polja unose se i iznosi smanjenja gubitka pokrivenih iz dobitka ili pričuva (zakonskih i statutarnih). (7) U kolonu 7 Izvještaja, na AOP pozicije 911 i 922, unose se smanjenja dobitka po osnovu njegovog pripisivanja osnovnom kapitalu, kao i smanjenje gubitka izvršeno kroz smanjenje osnovnog kapitala.

 

Član 12.

U kolonu 8 Izvještaja unose se zbirovi pozicija uključenih u kolone 3 do 7 Izvještaja, za svaki AOP pojedinačno.

 

Član 13.

U kolonu 9 Izvještaja, na odgovarajuće AOP pozicije, matična pravna lica unose iznose koji pripadaju manjinskim vlasnicima.

 

Član 14.

U kolonu 10 Izvještaja matična pravna lica unose zbirove pozicija prikazanih u kolonama 8 i 9, za svaki AOP pojedinačno. Član 15. Stupanjem na snagu ovog pravilnika prestaje važiti Pravilnik o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 84/09). Član 16. Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u “Službenom glasniku Republike Srpske”.

 

Broj: 06.12/020-1568/16

23. juna 2016. godine

Banja Luka

 

Ministar,

Dr. Zoran Tegeltija, s.r.